高级财务会计历年的核算题

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1、2013年1月的核算题四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33．甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)2010年3月31日各外币账户的余额如下：应收账款40000美元，人民币金额为268000元银行存款70000美元，人民币金额为469000元应付账款16000美元，人民币金额为107200元(2)2010年4月甲公司有关外币业务如下：①4月6日赊销商品20000美元，当日即期汇率为1美元=6.70元人民币。②4月19日收回应收账款10000美元，款项已存入银行，当日即期汇率为1美元=6

2、.70元人民币。③4月25日接受投资者投入的100000美元作为实收资本，投资款已存入银行，当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。(3)4月30日的即期汇率为1美元=6.55元人民币。要求：（第一章P35——P45）(1)编制甲公司接受外币投资的会计分录。借：银行存款——美元户USD100000/RMB665000贷：实收资本665000(2)计算各外币账户2010年4月的汇兑损益金额。“应收账款”汇兑损益=（40000+20000-10000×6.55-（268000+134000-67000）=-7500（元）（汇兑损失）“

3、银行存款”汇兑损益=（70000+10000+100000）×6.55-（469000+67000+665000）=-22000（元）（汇兑损失）“应付账款”汇兑损益=107200-16000×6.55=2400（元）（汇兑收益）(3)计算2010年4月应计入损益的汇兑损益金额。汇兑损益合计=-7500-22000+2400=-27100（元）（汇兑损失）(4)编制2010年4月末与汇兑损益有关的会计分录。借：财务费用——汇兑损益29500贷：应收账款7500银行存款22000借：应付账款2400贷：财务费用——汇兑损益240034

4、．甲公司2010年的利润总额为4000000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下：(1)向关联企业赞助支出100000元。(2)取得国债利息收入200000元。(3)年末计提了400000元的固定资产减值准备。(4)当年取得的一项交易性金融资产的成本为3000000元，年末的公允价值为3500000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费300000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际

5、发生时允许扣除。要求：（第二章P116）（1）计算应交所得税。应纳税所得额=4000000+100000-200000+400000-500000+300000=4100000（元）138应交所得税=4100000×25%=1025000（元）(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。交易性金融资产账面价值大于其计税基础的差额=3500000-3000000=500000（元），为应纳税暂时性差异，故递延所得税负债=500000×25%=125000（元）。固定资产形成可抵扣暂时性差异400000元，预计负债形成可抵扣暂时性差异30

6、0000元，故递延所得税资产=（400000+300000）×25%=175000（元）。(3)计算所得税费用。所得税费用=1025000+125000-175000=975000（元）(4)编制有关的会计分录。借：所得税费用975000递延所得税资产175000贷：应交税费——应交所得税1025000递延所得税负债12500035．甲公司采用融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关资料如下：(1)租赁期开始日为2009年12月31日，租期4年，每年年末支付租金700000元。(2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为240

7、0000元。(3)该生产设备的预计使用年限为7年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。(4)租赁期满时，将生产设备归还给租赁公司。(5)2010年以银行存款支付该生产设备的保险费、维修费等履约成本共计15000元。(6)2010年按年销售收入的5%支付给租赁公司经营分享收入200000元。(7)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2500000元。要求：（第四章P207——P213）(1)确定甲公司租赁资产入账价值并编制相关会计分录。租赁开始日，租赁资产按最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值的低着入账，故甲公司租赁资产入账价

8、值为2400000元。借：固定资产——融资租入固定资产2400000未确认融资费用400000贷：长期应付款——应付融资租赁款2800000（700000×4）(2)计算2010年应计提的折旧额并编制相关会计分录。应计提的折旧额=24