财务成本管理第十四章营运资本管理

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1、2011年注册会计师考试辅导　财务成本管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第十四章营运资本投资管理第四节存货决策（一）经济订货批量含义　　经济进货批量是指能够使一定时期存货的相关总成本达到最低点的进货数量。　　决定存货经济进货批量的成本因素主要包括订货变动成本、储存变动成本以及允许缺货时的缺货成本。不同的成本项目与进货批量呈现着不同的变动关系，因此存在一个最佳的进货批量，使成本总和保持最低水平。　　（二）经济批量基本模型　　　　2.经济订货批量基本模型下的相关总成本　　【注意】　　这个公式和教材391页的公式不相同　　　　　　　　第14页2011年注册会计师考试

2、辅导　财务成本管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　主要是由于我给出的公式中少掉了F1、F2和购置成本，因为这些是和决策无关的成本，我给出的是和决策相关的总成本，而391给出的是所有和存货相关的总成本（即包含和决策相关和不相关的两部分）　　记住结论：当“变动进货费用＝变动储存成本”时，存货相关总成本最低，此时的Q即为经济进货批量　　（D/Q）×K＝（Q/2）×Kc　　得到：Q＝　　这种情况下，就是变动性订货费用和变动性储存成本之和最低的进货批量。　　　（2）相关公式　　经济进货批量的存货相关总成本：　　　　　　　　第14页2011年注册会计师考试辅导　财务成本

3、管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　经济进货批量平均占用资金：　　　　每年最佳订货次数公式：　　　最佳订货周期公式：　　　（三）经济订货批量基本模型的拓展　　1.订货提前期与再订货点　　（1）对经济订货批量基本模型假设的修订　　修订我的讲义中假设的第3条（教材中的第1条）中的“企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货（瞬间订货，瞬间到货,最低存货量为0）”改为“存货从采购到送达需要一定的时间，且货物都同一时间瞬间送达”；（为了保证无缺货，需要在存货为0之前订货即提前订货，发出订货指令时尚存的原料数量称为再订货点（R）,在再订货点发出订单到货物送达所

4、用的时间称为订货提前期）”　　（2）再订货点（R）和订货提前期的计算　　①再订货点（R）＝每日平均需要量（d）×材料从订货到到达仓库的时间（L）　　式中，每天消耗的原材料＝年需要量/生产周期（360天）　　②订货提前期（L）　　＝预计订货到货物到达期内原材料的用量÷每天消耗的原材料　　＝再订货点（R）÷每天消耗的原材料（d）　　【注意】　　订单虽然提前发出，但订货间隔时间、订货批量、订货次数不变，故订货提前期对经济订货量并无影响。　　　　　　第14页2011年注册会计师考试辅导　财务成本管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　再订货点和订货提前期事实上是从需要订

5、货时候的库存量和提前的时间两个方面来度量提前订货。二者本质上是说的同一个问题。　　2.存货陆续供应和使用　　（1）对经济订货批量基本模型假设的修订　　修订我的讲义中假设的第4条（教材第2条）“能集中到货，而不是陆续入库（瞬间同时到货,最高存货量为Q）”修改为“货物送达但是陆续入库，同时假设每日送货量为P”。　　模型修订的影响：　　　　图14-9　陆续供货时存货数量的变动　　　　　　第14页2011年注册会计师考试辅导　财务成本管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　故该批货全部送达所需日数为Q/P，称之为送货期。　　因零件每日耗用量为d，故送货期内的全部耗用量为：　

6、　由于零件边送边用，所以每批送完时，最高库存量为：　　平均存量则为：　　（2）存货陆续供应和使用时存货经济订货批量决策相关总成本　　变动订货费用＝年进货次数×每次进货费用＝（D/Q）×K　　变动储存成本＝年平均库存×单位储存成本＝【Q（1-d/P）/2】×Kc　　存货相关总成本＝（D/Q）×K+【Q（1-d/P）/2】×Kc　　　　　　　　　＝（D/Q）×K+Q/2×【Kc（1-d/P）】　　得到：　　　　　　第14页2011年注册会计师考试辅导　财务成本管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【经验结论】　　和基本模型比，其他不变，就是将Kc变为Kc（1-d/

7、P）即可，其他不变化。比如　　变为了　　3.允许缺货时的经济批量模型（保险储备）　　（1）对经济订货批量基本模型假设的修订（存货供需都不稳定）　　修订我的讲义中假设的第5条（这条当时是我补充的，本身教材没有给出这一条）中的“存货的耗用或者销售比较均衡；（平均存货量是采购量的一半（Q/2））”改为“存货的耗用不均衡；”　　修订我的讲义中假设的第3条（教材中的第1条）中的“企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货（瞬间订货，瞬间到货,最低存货量为0）”改为“存货