财产损失税前扣除鉴证业务指南

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1、财产损失税前扣除鉴证业务指南目录财产损失税前扣除鉴证业务指南1一、《财产损失税前扣除鉴证报告书》1二、《企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明》要点4（一）现金损失说明要点4（二）坏账损失说明要点41．债务人其剩余财产或遗产确实不足清偿42．逾期不能收回43．债务重组损失54．不可抗力因素损失5（三）存货损失说明要点51．盘亏的存货52．报废、毁损的存货53．被盗的存货5（四）固定资产说明要点61．盘亏的固定资产62．报废、毁损的固定资产63．被盗的固定资产6（五）在建工程和工程物资损失说明要点61．停建、废弃和报废、拆除的在建工程62．自然灾害和意外事故毁

2、损的在建工程73．工程物资损失7（六）资产永久或实质性损害说明要点71．存货永久或实质性损害72．固定资产永久或实质性损害73．无形资产永久或实质性损害84．投资永久或实质性损害8（七）资产评估损失说明要点8（八）停止实物分房后的住房损失说明要点8（九）政府规划搬迁、征用等发生的财产损失说明要点8（十）赊销商品账款损失说明要点9（十一）担保损失说明要点9（十二）抵押损失说明要点9（十三）金融企业呆账损失说明要点9（十四）不具备确认条件的财产损失说明要点9三、报送资料10（一）现金损失证据资料10（二）坏账损失法定证据资料10（三）存货损失证据资料10151．

3、盘亏的存货102．报废、毁损的存货113．被盗的存货11（四）固定资产证据资料111．盘亏的固定资产112．报废、毁损的固定资产113．被盗的固定资产12（五）在建工程和工程物资损失证据资料121．停建、废弃和报废、拆除的在建工程122．自然灾害和意外事故毁损的在建工程123．工程物资损失12（六）资产永久或实质性损害证据资料12（七）资产评估损失证据资料13（八）停止实物分房后的住房损失证据资料13（九）政府规划搬迁、征用等发生的财产损失证据资料13（十）赊销商品账款损失证据资料13（十一）担保损失证据资料13（十二）抵押损失证据资料13（十三）金融企业呆

4、账损失证据资料141．国家税务总局规定的证据142．北京市国税局规定的证据14四、财产损失工作底稿1515财产损失税前扣除鉴证业务指南经批准税前扣除的财产损失，是指纳税人按照现行企业所得税的规定，需要报经税务机关审批后才能税前扣除的财产损失事项。这些财产损失事项包括：《国家税务总局令第13号》规定的批准后税前扣除财产损失、《国家税务总局令第4号》规定的金融企业呆帐损失和国税发[2001]39号文件规定的停止实物分房后住房损失等三类损失。财产损失税前扣除纳税申报鉴证业务，是指注册税务师中介机构根据纳税人在企业所得税纳税申报过程中的实际需要，接受其委托，对财产损

5、失税前扣除事项依法进行经济鉴别和判断，并提出鉴证意见的活动。鉴证业务结束后，注册税务师中介机构应为委托人（纳税人）出具《财产损失税前扣除鉴证报告书》。《财产损失税前扣除鉴证报告书》主要包括主报告和三个附件。三个附件是：①《企业基本情况表》；②《企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明》；③《企业财产损失所得税税前扣除分项（类）明细表》。《企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明》是实际工作中的难点、重点，也是本业务指南也重点讲述的内容。一、《财产损失税前扣除鉴证报告书》《财产损失税前扣除鉴证报告书》采用无保留意见和持有保留意见等两种格式。（一）无保留意见格式财产

6、损失税前扣除鉴证报告书（无保留意见）××所鉴字[2007]第号××公司：我们接受委托，对贵公司××年度发生的财产损失进行了审核。我们审核时主要依据《国家税务总局令第4号》、《国家税务总局令第13号》、国税发［2000］84号、国税发[2001]39号等文件，以及北京市国家税务局和地方税务局财产损失税前扣除的有关规定，按照《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》和《15财产损失税前扣除鉴证业务指南》，对贵公司提供的凭证、账册、有关财产损失资料和数据，实施我们认为必要的审核程序。贵公司对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责

7、任是：按照企业所得税汇算清缴有关规定，进行审核鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。贵公司应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。经过审核，我们认为，贵公司×××年度发生的允许在本年度所得税税前扣除的财产损失金额××元，有关数据如下：1．货币资产损失××元；2．非货币性资产损失××元；3．资产永久或实质性损害××元；4．资产评估损失××元；5．停止实物分房后的住房损失××元；6．其他特殊财产损失××元；7．金融企业呆账损失××元。中介机构负责人：中国注册税务师：电话

8、：地址：鉴证机构名称：年月日附件：1．企业基本情况表