我国社会保障中的“费改税”研究

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1、我国社会保障中的“费改税”研究摘要:建立和完善社会保障制度是国家促进经济与社会可持续发展的重要手段针对我国目前社会保障基金缺乏稳定性的现状,应加快法律制度的完善,加快财务制度和审计制度的改革,健全个人社保基金账户管理制度,多渠道开辟社会保障资金来源一套科学合理完善的社会保障制度,是保证我国市场经济健康发展的基本前提关键词:社会保障制度;社会保障税;社保基金账户建立和完善社会保障制度是国家促进经济与社会可持续发展的重要手冻段有效地筹集社会保障基金是社会保障制毅度正常运行的基本条件随着人口的老龄化庚及国有

2、企业改革的不断深化,社会保障基金的收支矛盾日益突出,社会保障基金的矩筹集存在越来越多的现实问题在现行制度模式下,开征社会保障税来取代现行的缴猎费方式,利用社会保障基金筹集在法规方簪面具有的强制性和统一性,并不能克服社耿会保障基金的收支困难,相反,只会增加癞大企业的负担,阻碍经济的正常发展要开碾征社会保障税,就必须完善现行社会保障铽体制,理顺国家单位与个人的收入分配和缴权利与义务的关系造成社会保障基金收支颠困难的主要原因,并非社会保障基金在筹巛13/13集方面的规范性和法制力度不够,而是由交于历史遗

3、留问题和社会保障制度本身不完槐善引起的开征社会保障税,不仅要发挥税洗收的特殊作用,更重要的是在税收调节下坨的社会保障体系,必须适合我国的基本国牟情,促进社会公平与经济发展一、当前我国社会保障费改税的基本思路(桤一)社会保障税税制要素的构想我国社会保障的筹资方式是以社会统筹与个人账户相结合的部分积累制模式为基础开征玖社会保障税关于建立社会保障税税制的设鐾想,有众多不同的观点,但经过争论之后色逐渐形成了一些主流观点:(1)社会保伟障税的覆盖面,即纳税人的确定社会保障脶的理想覆盖范围即理想的纳税人应当

4、是全体社会成员,不应分城市和农村,不应分危部门和行业,也不分企事业单位的所有制董性质然而,我国当前的基本国情决定了农蹒民作为社会保障税的纳税义务人显然不现挤实;国家公务员的性质决定了其社会保障押与其他从业人员有明显的差异,也暂不宜辁作为社会保障税的纳税义务人所以,社会郁保障税的纳税人在现阶段应定位在包括城ゃ镇所有企业事业单位的职工和个体工商户杈等(2)社会保障税税基的确定社会保障疥13/13税应由企事业单位和职工个人共同缴纳,菠企事业单位按支付给职工的工资总额计征啾,职工个人则按其从企事业单位取得的

5、工侃资收入计征,个体工商户原则上可按企事阁业单位及其职工个人缴纳的平均水平核定茔征收(3)社会保障税的税目和税率的确铛定可以先设养老保险失业保险医疗保险这蓑三个项目,以后视情况再增加其他必需的∠税目社会保障税按比例税率计征,可由国彬家规定弹性幅度比例税率,各省(市区)≮按照当地经济发展水平职工收入状况等,在规定的幅度内具体确定税率如养老保险的综合税率可在25%～30%之间确定咭,个人负担部分可在5%～10%之间确遮定(二)社会保障体制改革的一般思懦路完善社会保障制度在“十五”计划镝中单独列项,表明

6、未来五年中国建立独立洁于企业事业单位之外社会保障体系的步伐憷将比原来预期更快一些正在建立的社会保芊障体系,包括社会保险社会救济社会福利播优抚安置和社会互助个人储蓄积累保障其煮核心是社会保险,包括养老保险医疗保险瘭失业保险工伤保险和生育保险等各项制度社会保障的制度选择属重大课题,国举13/13内学术界在这方面有不同的观点,概括起来主要有三种看法:一种是主张实行完全匿现收现付的社会统筹制度;另一种是主张实行彻底的个人账户积累制度;第三种是主张实行社会统筹和个人账户相结合的制氮度国内学术界对第一种主

7、张的批评是它难以应对人口老龄化的危机;对第二种主张醒的批评是其缺乏社会共济;对第三种主张赞同的较多,这种混合模式在理论上既要腰保存现收现付制养老金的代际转移收入再贾分配的功能,又要发挥完全积累制培养个淼人责任心,提高缴费积极性以及提高储蓄晕率等作用;同时,还可以克服现收现付制无法应对人口老龄化和完全积累制没有再°分配功能的弱点因此,这是一种比较理想圻的模式,目前很多国家的社会保障制度都瞄在朝这个方向改革,我国也最终选择了这宿种社会统筹与个人账户相结合的部分积累栗制模式建立稳定可靠的筹资方式是一搛

8、国社会保障体系构建中的核心环节筹集社锌会保障资金的方式主要有两种类型:一是嘁建立个人储蓄账户;二是征收社会保障税前者实际上是一种强制性储蓄;后者常见厢于实行政府提供保障模式的国家,其特点襻是:社会保障税由专门的管理机构(如税銎务机关)负责征收和管理,其收支一般纳劈入国家预算,实行“专税专用”,超支部碥分由财政拨款补足从当今世界各国社会保ク障制度的具体情况来看,社会保障税以其鬯特有的规范和效率赢得了世界上大多数国鲕13/13家的青睐经过慎重研究,我国拟将