税务犯罪刑案辩护案例分享上

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1、税务犯罪刑案辩护案例分享作者：许义娜发布时间：2015-6-2612:03:20阅读：43次税务犯罪刑案辩护，很多律师，包括很多法官都是绕开税务实体方面的问题。因为这类案件要是没有财务知识、税务知识以及实务基础，是很难去弄清楚的。 时间：2015年5月26日晚8：00-9：00地点：东方刑辩-之江论坛方式：语音直播主讲人：许义娜律师主持人：周建伟律师点评嘉宾：王晓辉律师徐起平律师（按姓氏笔画排列）主讲人简介：许义娜律师，税务律师，执业于北京市盈科（广州）律师事务所。同时持有中国执业注册会计师、中国执业注册税务师、金融经济师资格。许义娜律师拥有20年的财务税务法律从

2、业经验，先后专兼职从事过会计、审计、税务、律师、财税总监、法务总监、企业顾问等工作，已为数百家企业提供法律及财税诉讼及非诉讼专业服务。近年来，专注于并购重组税务规划、税务争议解决、重大疑难民商行诉讼、涉税犯罪刑案辩护、经济犯罪刑案辩护等专业领域。讲座文字版：各位律师，晚上好！非常荣幸，今天能够与各位律师分享涉税犯罪刑案辩护的一些案例和心得，很希望和大家交流和碰撞。刚才我们的主持人周律师已经对我有了介绍，在此，我再大概自我介绍一下。我在做律师之前，是在注册会计师、注册税务师行业工作的，自己本身就是注册会计师、注册税务师。但是，一直以来，都非常向往律师这个行业，所以后

3、来就转行了。做律师以后，因为有之前的财税和税务背景，因此就慢慢地也是很自然的，逐步就有一些涉及财务、涉及税务的案子过来，自己也感觉做这些案子比较得心应手和踏实。所以就把自己的专业方向基本上定性为税务律师，涉税法律业务。我目前主要做三块：并购重组，当然这一块还有待发掘。目前做得最多的就是第二块：税务争议解决和第三块：税务犯罪辩护。“税务争议解决”主要就是在税务机关的行政处理阶段，为企业提供法律服务。这一块传统上是税务师在做，但是税务师不具有法律思维和法律知识，跳不出税法，无法从法律冲突、法律解释、证据的证明能力、交易法律定性等这些方面去突破。所以，其实作用是不大的，

4、这一块，律师的作用会更大。某些案件的纳税争议的工作，律师在这一阶段的工作，其实与后期可能会出现的税务犯罪刑案，密切相关。前面做好了，可能就去不到刑案那一步。第三块：税务犯罪辩护。说实话，我对这一块是最投入的，也是最有兴趣的，觉得最有挑战性的。当然这里面也包含经济犯罪刑案，因为经济犯罪刑案往往有一份司法会计鉴定意见，这种证据往往在刑案中对法官的影响比较大，所以作用举足轻重。但是从我接触的案件，以及我本身来自这个行业，知道这个行业的报告是如何出来的。基于这种了解，对这些东西的看法，说实话，人为主观因素太大了，普遍质量堪忧。当然，它质量低劣，那么我们律师的辩护机会也就来

5、了。去年接触到一个职务犯罪案件，主要证据就是一份司法会计鉴定，它被我们律师抨击的一无是处，当然事实上它也是一无是处。法官就非常重视律师对鉴定意见的质证。所以在后来的一次开庭，法官是要求鉴定人出庭，接受律师的询问，最后这个案件是判无罪，三个当事人都是判无罪。这里有一点就要补充一下，其中有一个当事人的律师是做罪轻辩护的，第三次开庭，当事人当场就被释放，所以该律师不知有何感想？现在我回过头去要讲今天的主题：税务犯罪刑案辩护。个人感觉，这类案件，很多律师，包括很多法官都是绕开税务实体方面的问题。因为这类案件要是没有财务知识、税务知识以及实务基础，是很难去弄清楚的。由于我国

6、的法学教育机制几乎没有税法教育，税法是归入经济类学科。所以，出身法学院的公、检、法人员，具备财税知识以及实务经验的，应该是寥寥无几。我有一个同事，他以前是从事公安经侦工作的。我和他聊天就问到，如果他们遇到税务案件，一般怎么处理？他就告诉我，基本上就是全盘照搬税务局的东西，税局说啥就是啥。我现在手上有个案件，公安的起诉意见书、检察院的起诉书指控的犯罪事实,和税务机关做出的税务处理决定书认定的违法事实,一字不改，其实就是复制粘贴过来的。有个审理税务案件的法官告诉我，他根本看不懂卷宗里的税务材料。所以这就是税务刑案目前的控审现状。我看过裁判文书网上很多的税务刑案的判决书

7、，几乎都是某税务机关的什么材料，就证实了怎样的犯罪行为。很难看到对专业问题的实质深入和论述。控审是如此，如果律师也不能对税务实体深入，事实上就意味着整个控、辩、审都放弃了实体审查。这样就变成了不是法院法官在判案，而是税务局在判案。但是，税务局的东西就完全正确吗？税务局的东西就无懈可击吗？这里我给大家讲一讲税务人员的专业背景。他们几乎都是学经济、会计、税务出身的，极少是学法律的。因此，很难说他们具有法律思维、法律素养，（除非）当然不排除极个别有这种法律天赋的。但是，我们国家整个税务体系是上百万工作人员，这当中也就是法规处、法规科有部分是法律出身。但是，全国税务机关一

8、年检查、稽