初级会计基础学习经济法基础讲义--企业所得税、个人所得税法律制度

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1、[在此处键入]第五章　所得税法律制度　　【考情分析】　　本章常年占据税法部分的三分天下。　　企业所得税与增值税并称税法双雄，本就为难度最大的税种，且教材涉及内容十分广泛，同学们须将备考复习重心放在基础知识上。　　个人所得税部分知识点较为散乱，我们将按个人所得项目分别加以介绍。　　2018年本章新增及调整内容较多，其中较为重要的包括：企业所得税中的公益性捐赠支出、广告和业务宣传费扣除、和部分税收优惠政策；个人所得税中的个人购买商业健康险的扣除规定等。　　本章备考复习务求二税并重，而不能仅仅侧重于企业所得税。　　【章节框架】　　　　第一节　企业所得税　　知识点：纳税

2、人（★★）　　（一）纳税人　　我国境内的企业和其他取得收入的组织。　　【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。　　（二）分类——属人+属地类型判定标准居民企业在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得　　（三）纳税义务企业类型纳税义务居民企业来源于中国境内、境外的所得非居民企业设立机构、场所（1）所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得（2）发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得未设立机构、场所

3、来源于中国境内的所得设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系[在此处键入][在此处键入]　　（四）所得“来源”地（钱从哪儿赚来的）所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者个人的的机构、场所所在地、住所地确定　　【例题·多选题】（2016年）下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（　）。　　

4、A.国有独资公司　　B.合伙企业　　C.个人独资企业　　D.一人有限责任公司  『正确答案』AD　　【例题·单选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（　）。　　A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司　　B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司　　C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司　　D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司  『正确答案』C　　【例题·判断题】（2013年）居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企

5、业所得税。（　）  『正确答案』×　　【例题·单选题】（2013年、2016年）根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（　）。　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定　　D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定  『正确答案』D　　　　知识点：税率（★）（2018年调整）税率适用对象25%居民企业[在此处键入][在此处键入]在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居

6、民企业20%在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业20%小型微利企业【注意】自2017年1月1日起至2019年12月31日，年应纳税所得额50万元以下的小微企业，其应纳税所得额按50%计算（2018年调整）　　【例题·判断题】（2016年）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。（　

7、）  『正确答案』×　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，优惠税率为（　）。　　A.10%　　B.15%　　C.20%　　D.25%  『正确答案』B　　【例题·单选题】某小型微利企业2017年度应纳税所得额为50万元。则该企业2017年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是（　）。　　A.50×20%＝10（万元）　　B.50×50%×20%＝5（万元）　　C.50×25%＝12.5（万元）　　D.50×15%＝7.5（

8、万元）  『正确答案』B