段国峰论文：加强地勘单位应收账款管理_提高竞争力

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1、加强地勘单位应收账款的管理，提升地勘单位竞争力河南省煤田地质局一队段国峰地勘单位的应收账款主要是指地勘单位提供对外地质勘查施工劳务时而形成的应收款项，是地勘单位流动资产的一个重要项目。随着地勘单位逐步走向市场，以及商业信用的推行，地勘单位应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为地勘单位经营活动中日益重要的问题。一、地勘单位应收账款的功能应收账款的功能就是它在对外生产经营过程中的作用。主要有一下方面：1、扩大了地勘单位的业务规模，增加了地勘单位的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，垫资生产是促进业务扩大生产规模的一种重要方式。垫资生产实际上

2、是向业主方提供了两项交易：向业主提供了地质勘查劳务以及在一个有限的时期内向业主提供了资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，垫资生产对地勘单位业务规模的扩大具有比较明显的促进作用，对地勘单位开拓新市场具有更重要的意义。2、减少勘查施工设备、人员的闲置时间和各项管理开支。地勘单位所拥有的专用勘探设备、专业技术人员如果因没有地质勘查业务而闲置下来，设备的折旧费用及管理费用、人员稳定费用就没有相应的收入去冲减，造成各项管理费用上升；相反，如果地勘单位持有应收账款，则这此费用支出就在项目支出中体现，管理费用就会下降6。因此，当地勘单位业务不多时，一

3、般都可采用较为优惠的信用条件垫资生产，把管理费用转化为应收账款，减少资产、人员闲置增加的管理费用，节约相关的开支。二、地勘单位应收账款管理不善所产生的弊端1、降低了地勘单位的资金使用效率，使效益下降。由于地勘单位的勘查业务款项与资金流不一致，提供了地质勘查劳务并开具发票，工程款却不能同步回收，而收入已告成立，这种没有工程款回笼的入账工程结算收入，势必产生没有现金流入的相关损益发生、工程结算税金上缴及所得税预缴，如果涉及跨年度结算收入导致的应收账款，则可导致地勘单位下一年度的流动资金困难，久而久之必将影响资金的周转，进而导致地勘单位经营实际状况被掩

4、盖，无法实现既定的效益目标。2、夸大了地勘单位的经营成果。由于我国实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期施工结算工程全部记入当期收入。因此，地勘单位的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊单位除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给地勘单位带来很大的损失。因此，地勘单位应收款的大量存在，虚增了账面上的工程结算收入，在一定程度上夸大了其经营成果，增加了地勘单位的风险成本。3、加速了地勘单位的现金流出。垫资虽然能使单位6产生较多的利润，

5、但是并未真正使现金流入增加，反而不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了单位的现金流出，主要表现为：（1）地勘单位流转税的支出。应收账款带来工程结算收入，并未实际收到现金，流转税是以工程结算收入为计算依据的，必须按时以现金交纳。地勘单位交纳的地质勘查施工业务涉及的流转税主要有营业税、城市建设税等，还有教育费附加、地方的各种名目调节基金等，这些必然会随着收入的增加而增加。（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。而且目前，大部分地勘单位施工业务都是核定征收所得税，按收入的一定比例征收所得税

6、，也就是说，有收入形成必须交纳所得税，这就更加大了地勘单位现金的日常流出。（3）应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速地勘单位现金流出。4、对地勘单位生产经营周期有影响。地勘单位生产经营周期即从地质勘查施工开始至最终提交地质成果并收回现金为止的这段时间，生产经营周期的长短取决于应收账款周转天数。由此看出，不合理的应收账款的存在，使经营周期延长，影响了资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了正常的生产经营。三、如何做好地勘单位应收账款管理工作应收账款管理工作的好坏，直接影响着地勘单

7、位的经营成果能否落在实处，影响着地勘单位生产经营资金是否充分。6因此做好应收帐款管理工作对于地勘单位的日常的生产经营至关重要，下面结合地勘单位的实际情况对应收帐款的管理谈几点看法：1、加强应收账款的日常管理工作地勘单位在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：(1)做好基础记录，了解业主方付款的及时程度，基础记录工作包括应收帐款形成的时间、原因、业主每次付款的时间，目前尚欠款数额以及业主方信用等级变化等，只有掌握这些信息，才能及时采取相应

8、的对策。(2)检查业主方是否有不履行承诺的情况。地勘单位的业主为了规避风险，一般都承诺在施工钻孔结束后一定的时间内再行付款，如果超出了业