会计准则制定基础的比较选择

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1、会计准则制定基础的比较选择2006年2月中罔管玻信息化Feb.,2006第9卷第2期VoI.9,No.2ChinaManae:ementInformationization会计准则制定基础的比较选择黄永红，贺红权(1.重庆工商大学会计学院，重庆400067;2.西南大学历史文化与旅游学院，重庆400715{摘要]本文在对会计准则制定基础进行研究的基础上，从比较的角度进行分析，并从在因的实际出发，认为我国在现阶段特有的会计准则运行环境下，不宜全面转向原则基础准则制定模式，会计准则和会计制度相结合的

2、会计规戒形式还将在未刺时长的时期持续存在.[关键询]会计准则制定基础;原则导向;规则导向[中朋分提号]F233文献标识码]A[文章编号]1613-0194(2006)02-0002-02会计准则是用以规范会计信息生产与披露的法律规框架。以宽捉原则为基础的会计准则，要求概念框蜒必须章制度以及各种相关的标准。对于任何一个要发展市场金丽完整、内在一敢、清晰明了。第四，要求有商水平的从经济的国家来说，会计准则都是完善市场体系、规市市场业人员。高素质的，能够正确、恰当地进行专业判断的会秩序的组成部分。回此

3、，建立一个符合市场体系要求的会计、审计人员，合理的公司治理结构和审计模式，对于执行计准则制定机制，将取得事半功倍的收效。然而，安然、世原则导向的会计准则是必不可少的。由此可见，实拧以原通等大企业的财务丑闻发生之眉，使得号称最完善的美阁则为导向的会计准则是有相当难皮的。会计准则受到了来自美国各相关方面的集体指责。由此，2.以规则为导向的会计准则制定分析引发了一场关于会计准则制定导向问题的讨论。所谓规则导向，是指在制定会计准则时，出台各种解一、合计准则制定基础的比较分析释公告、实施指南、详细规定各种

4、情况下的具体会计处理。也就是针对所有可能的事项、交易，分别规定具体进行会目前，国际上实际应用的会计准则制定基础有两种导计确认、计贵、记载和报告所应遵循的规施。规则导向准向:以原则为导向和以规则为导向。安然事件发生后，美则比较具体，具有很强的针对性。国的现行会计准则受到各种批评。2003年7月25日，SEC向规则导向会计准则制定基础对运行环境的要求不商。周会提交了有关研究报告，提出了目标导向会计准则制定主要是因为规则导向会计准则不需要太多JUl&判断，并且基础。二三种不阔的制定基础代表了制

5、定会计准则过程中在规则导向会计准则中，对各种己知经济业务的处理作了三种截然不同的指导思想，由于指导思想的不同，在实际明确的规定，其界限相当清晰。会计执业人员和审计人员应用中也必然会导致不同的结果。只需按其办事就行，对会计人员专业水平和实践经瞌要求1.以原则为扉向的会计准则制定分析不像原则导向那么商。从监管的角度来讲，规则导向本身所谓原则导向，是指在制定会计准则时，只规定…些就为监管提供了一定的标准，可以说其清晰的界限和明确概括性的原则，比如只规定某项业务确认和计量的标准是的规定为监管部门的有效监

6、管省下了不少力气。但是，规什么、应如何进行报告等，阳不全面规定在各种E可能情况则导向会计准则的制定成本和执行戚本巨大。由于会计下眼该怎样进行会计处理。原则与李向蕴桶着准则制定必实务的复杂多样性，会计准则制定机构要事无巨细地针对须以逻辑一致性的现论体系为基点，强调概念框架的盘要每一类经济事项的具体情况都给出相庶的会计处理方法性，反对单纯对现行实务进行总结归纳。它规定的是大的和程序，则会要求准则制定机构花费大量的时间、人力搜部阁，比较粗线条，弹性较大。集信息，进行分析与研究，瞄准则制定机构的资金来源

7、有以原则为辱向制定的会计准则，对运行环境的要求非限。以规则为基础的会计准则还会增加会计人员和审计常高。第一，要求有诚信的道德环境。会计报表的蝙制者人员评价准则运用是否捋合准则目的的难度。详细的规和注册会计师在实施职业判断时，必须能够以诚信为本，则导向会计准则有时会产生误导，使人们认为z凡是没有黠持原则。第二，要求有先静的脱管体系，对违反会计规明文禁止的，都是允许的。这就助长公词商管人员为了实施的行为，主要依靠道德约束和法律制载。原则基础在赋现个人财富最大化的目的而尽量规避准则的约束，只做到予会计

8、师和审计师更多的判断选择权的同时，也对会计监在;字面上;符合准则，而不考虑经济实质是否与会计准则管提出了更高的要求。第五，要求有完善、…致的财务会的目标一致。计概念框艇。相对规则基础而霄，原则基础的会计准则的3.以目标为导向的会计准则制定分析发展更需要…个规施性的理论基础，这就是财务会计概念所谓目标导肉，是指在制定会计准则时，强调某项业务的会计处理应达到的目标，比如反映交易或事项的经济[收稿日期J2佣5-06-12实质、提高会计信息对信息使用者的决策有用性。2I?C?H??INA??M??AN?