我国证券投资基金管理人公司治理中基金份额持有人利益优先原则适用研究(1)

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1、第二章_1_会计核算基础第二章会计核算基础本章主要内容：会计科目会计账户复式记账原理借贷记账法的运用第一节会计科目与会计账户一、会计科目1、什么是会计科目会计科目是对会计要素进行分类的标志或项目。将会计要素中内容相同的归为一类，设立一个名称，即会计科目。凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。是对会计要素的进一步划分。按反映的经济内容：资产类、负债类、（共同类）、所有者权益类、成本类、损益类。请参看：2006财政部《企业会计准则—应用指南》（会计科目表）按所提供信息的详略程度：总分类

2、科目、明细分类科目。1、总分类科目—亦称总账科目或一级科目，它是对会计对象的具体内容进行总括分类的项目。2、明细分类科目—是对总分类科目进一步分类的项目。2、会计科目的分类如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），二级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之间的科目。子目和细目统称为明细分类科目。下表以原材料为例说明总分类科目与各级明细科目之间的关系。总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目（子目）明细分类科目（细目）原材料原料及主要材料甲材料乙材料辅助材

3、料润滑油油漆燃料焦碳汽油3、会计科目的编号作用：供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考。数字编号法：用四位数字作为每个会计科目的号码。从左至右的数字表示对经济内容的逐级分类。如第一个数字表示会计科目的主要大类。例如:1表示资产类科目，用2表示负债类科目，用3表示所有者权益类科目，依此类推。再如:第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类。例如，在资产类科目中，用0表示货币资金类科目，用4表示材料类科目等等。依此类推。资产类：1001库存现金1401材料采购100

4、2银行存款1402在途物资1012其他货币资金1403原材料1101交易性金融资产1404材料成本差异1121应收票据1405库存商品1122应收账款1406发出商品1123预收账款1408委托加工物资1131应收股利1411周转材料1132应收利息1407存货跌价准备1221其他应收款1501持有至到期投资1231坏账准备1502持有至到期投资减值准备2006财政部《企业会计准则—应用指南》（会计科目表）1511长期股权投资1531长期应收款1601固定资产1602累计折旧1603固定资产减值

5、准备1604在建工程1605工程物资1606固定资产清理1701无形资产1702累计摊销1703无形资产减值准备1711商誉1801长期待摊费用1901待处理财产损溢负债类：所有者权益类：2001短期借款4001实收资本2201应付票据4002资本公积2202应付账款4101盈余公积2211应付职工薪酬4103本年利润2221应交税费4104利润分配2231应付利息2232应付股利成本类：2241其他应付款5001生产成本2501长期借款5101制造费用2502应付债券2701长期应付款损益类：

6、6001主营业务收入6701资产减值损失6051其他业务收入6711营业外支出6061汇兑损益6801所得税费用6101公允价值变动损益6901以前年度损益调整6111投资收益6301营业外收入6401主营业务成本6402其他业务成本6403营业税金及附加6601销售费用6602管理费用6603财务费用二、会计账户1、什么是会计账户根据会计科目，按照会计管理与核算的要求，在账簿中开设的记账单元。2、会计账户的作用核算经济业务储存会计信息提供会计信息3、会计账户的结构账户的基本结构分为两部分：一部

7、分登记增加额，另一部分登记减少额，并在期末结算出余额。具体内容应包括：账户的名称即会计科目、日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭证号数。在具体解释问题、教学科研等时，常用“T”形账户图进行简化账户名称（会计科目）左方右方科目名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额100011800012000银行存款107000本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额以银行存款为例4、会计账户的余额和发生额期初余额+本期增加额–本期减少额=期末余额5、会计账户的类别按反映的经济内容：资产类、负债

8、类、（共同类）所有者权益类、成本类、损益类。按照提供信息的详细程度分：总分类账户、明细分类账户按反映的内容与报表的关系：资产负债表账户、利润表账户---基本与会计科目的分类保持一致。会计账户与会计科目是两个既有联系又有区别的概念。相同点在于：都要对经济业务进行分类，都反映一定的经济业务内容。区别在于：会计科目是会计账户的名称；会计科目仅仅说明反映的经济内容。账户具有一定格式与结构，既要说明反映的经济内容是什么，又要系统反映和控制其增减变化及其结余情况。6、会计科目与会计账户的关系第二节复式记账一