会计准则国际趋同视角下重构我国会计要素之思考

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1、会计准则国际趋同视角下重构我国会计要素之思考全国中文核心期刊·财会月刊阴会计准则国际趋同视角下重构我国会计要素之思考杨雨莳渊太平鸟集团有限公司宁波315011冤【摘要】财政部2009><>6年2月颁布的企业会计准则体系，适应了我国市场经济发展的客观需要，实现了我国企业会计准则（CAS）与国际财务报告准则（IFRS）的实质性趋同。本文通过将我国企业会计准则与IFRS关于会计要素界定的问题进行比较，在借鉴IFRS经验的基础上，剖析了我国会计要素构架面临的问题，提出为保持CAS与IFRS的持续趋同，在资产负债观下对我国会计要素重构进行逻辑演绎，以期对我国会计准则体系的完善有所裨益。【关键

2、词】IFRSCAS会计要素资产负债观200<>6年2月15日财政部颁布了由基本准则和38个具们的经济特征分成大类，从而描绘交易和其他事项的财务影体准则、准则应用指南所组成的企业会计准则体系，它的颁布响，这些大类被称为财务报表的要素。与资产负债表中财务状和稳步实施意味着我国会计模式基本上实现了与国际会计准况的计量直接有关的要素是资产、负债和权益。与损益表中经则的趋同，标志着适应我国市场经济发展要求的企业会计准营业绩的计量直接有关的要素是收益和费用。财务状况变动则体系正式建立。然而，我国企业会计准则（CAS）对会计要素表通常反映损益表及资产负债表要素的变动，因此，本结构不的定义和分类与

3、IFRS在不同程度上还存在着差异。因此，科确定此表特有的要素。”可见，IASB认为，财务报表要素是财学地分析和研究会计要素的定义及其分类，对于不断地推动务报表的构成元件，不为财务状况变动表构成要素；而为财务我国会计准则的规范化建设、日益与国际会计准则趋同，无疑报表使用者提供决策有用的会计信息，是财务报表要素设置具有参考价值，也可避免在借鉴国外经验时盲目照搬。本文通的理论起点。值得注意的是，在此理论基础上确立会计要素的过比较分析CAS和IFRS的会计要素界定等问题，剖析了我标志或标准尚缺乏严密的论证和分析。国会计要素构架面临的一些特殊问题，提出为保持CAS与2援本质起点理论——CAS

4、观点。我国对会计要素的研究IFRS的持续趋同，在资产负债观下对我国会计要素重构进行主要是从会计对象理论出发的，会计要素是指“会计对象要逻辑演绎，以实现会计要素与其他会计概念的内部协调，增强素”而非“财务报表要素”（尽管美英等国的会计准则以及国际会计实务的可操作性。会计准则均称其为“财务报表要素”）。会计对象要素是会计对一、CAS与IFRS的会计要素界定比较象整体的基本构件，是构成会计对象的基本元素。确立会计要“会计要素”、“会计对象要素”和“财务报表要素”这三个素是为了规范对会计对象及其规律的认识。会计要素的确立概念在近年来的会计理论研究和实务讲解中经常出现，并被主要应考虑会计对象

5、特点和会计目标等因素。在持续经营的不加区分地广泛使用。大多数人认为三者所指内容大体一致，基本假设下，企业的会计对象是以货币表现的经济活动，通常即认为“会计要素是会计对象要素的简称，又称财务报表要被称为价值运动或资金运动，目标是为企业投资者、债权人等素”。即便如此，我们也应该看到三者的内涵并不完全相同。会计信息使用者提供决策有用的信息。我国会计学界探索的事实上，理论界对会计要素的理解一直存在不同的认识，在对是一套基于客观存在的价值运动的会计要素逻辑体系，其中概念本身的解释上也经常出现争议。在我国国内相关会计文存量要素反映价值运动的相对静止状态，侧重反映企业的财献中经常见到“会计要素”

6、和“会计对象要素”的概念，这是我务状况；增量要素反映价值运动的相对变动状态，侧重反映企国传统会计对象理论的研究成果。而“财务报表要素”的概念业的经营成果。传统会计理论的研究在我国企业会计准则中则常见于国外有关会计理论研究的文献。有很好的体现，如我国《企业会计准则——基本准则》第一章1援目标起点理论——IFRS观点。国际上对财务报表要素第十条规定：企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会的研究源于对会计信息系统输出的、以目标为导向的决策有计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和用信息，即根据目标提出的信息需求来组织对外财务报表的利润。其中，资产、负债和所有者权益构成资

7、产负债表，侧重反结构，将财务报表要素视为财务报表借以构成的“积木”。国际映企业的财务状况；收入、费用和利润构成利润表，侧重反映会计准则理事会（IASB）在《编报财务报表的框架》中对财务企业的经营成果。我国对会计要素概念的界定首先体现在用报表要素的定义是：“财务报表通过将交易和其他事项按照它于日常经济业务记录的账户体系中，而后体现于以账户资料援中旬窑11窑阴阴财会月刊·全国优秀经济期刊为基础进一步确认的资产负债表和利润表中。性影响；在所有者权益中包含未分配利润的情况下再