辅导期商贸企业“先比对后抵扣”有关问题

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1、2010年中级会计职称考试全新保过班推出！ ;b1w0R"Q0Y1@6o6}中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区辅导期商贸企业“先比对后抵扣”有关问题一、从2004年12月（所属期11月）开始，辅导期商贸企业“先比对后抵扣”通过网上申报系统实现。（因所属期10月及以前未实行“先比对后抵扣”，所属期11月除汇总抵扣的运费发票外没有抵扣凭证可抵扣，取得的抵扣凭证填入待抵扣进项税额）1h7V4Z3F2o)X.a7V,x&二、辅导期商贸企业“先比对后抵扣”规定内容'Z5y%I'L  J3Q4jbbs.canet.com.cnbn1、纳税人在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额

2、”明细科目，取得需抵扣的抵扣凭证记入“应交税金—待抵扣进项税额”（分增值税专用发票、海关完税凭证、废旧物资发票、运费普通发票、代开专用发票），收到比对相符抵扣凭证清单和核查准予抵扣凭证清单从“应交税金—待抵扣进项税额”转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”，核查不准予抵扣的从“应交税金—待抵扣进项税额”转出到相关科目。取得需抵扣的铁路运输发票、航空运输发票、海洋运输发票和管道运输发票直接记入“应交税金—应交增值税（进项税额）”。册4g1w!@8N;a"o!b(Z5?2、纳税人申报时需将当月认证通过的增值税专用发票以及取得准备抵扣的海关完税凭证、废旧物资发票、运费发票（铁路运输发票、

3、航空运输发票、海洋运输发票和管道运输发票除外）、代开增值税专用发票填入申报表附表二“待抵扣进项税额”部分，并使用总局采集软件上报抵扣凭证清单电子数据。;]'H9`.Y&a%_:f4q中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区%s7t&_&s5_3s中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办3、纳税人申报时将上月比对相符、当月核查准予抵扣的进项税额以及需抵扣的铁路运输发票、航空运输发票、海洋运输发票和管道运输发票进项税额填入申报表附表二“申报抵扣的进项税额”部分，进入应交增值税明细科目核算的进项税额转出填入申报表附表二“进项税

4、额转出”部分。1W4、辅导期结束后第一个月，将“应交税金—待抵扣进项税额”可允许抵扣的部分（包括比对相符、核查准予抵扣、核查暂无结果）转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”，并将数据填入申报表附表二“申报抵扣的进项税额”相关行次，与本月取得的进项税一并申报抵扣。7/b7{!Z%B3H1Y;5、因农产品抵扣凭证暂未纳入总局比对，农产品进项税额可直接申报抵扣。  J%o4_8p,s1z-C1M"^中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区三、比对相符的抵扣数据，纳税人在网上申报“比对结果”下下载；核查准予抵扣的抵扣凭证清单由调查执行部门向纳税人下达通知，并录入征管信息系统。辅

5、导期商贸企业认定由受理核批部门录入征管信息系统。中,&t0P-o-A  b四、增值税纳税申报表附列资料（表二）的填写中火?1、辅导期内填写要求中-Q#a-T,U6d  e6r3u#E-N中国会计社区（1）认证相符的增值税专用发票*L1f$c$e$J0W:d8g中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办填写35行“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”。/g1?.W$r5H7H中国会计社区填写23行“期初已认证相符但未申报抵扣”，与上月25行减26行数据一致。(v3y+F!M-j8i,L;i+

6、中国会（（（）系统自动生成24行“本

7、期认证相符但本期未申报抵扣”，与35行数据一致。6填写25行“期末已认证相符但未申报抵扣”，与23行加24行减3行数据一致，即认证相符未申报抵扣期初加本期之和扣除本期申报抵扣的比对相符、核查准予抵扣的部分。--_4B*G(C8B6G;o"@:L填写26行“其中：按照税法规定不允许抵扣”，该行填入已认证不需抵扣以及核查不准予抵扣的增值税专用发票数据。$a2e#R){&P$&Y)O;c5z"c*I2Y.]2_2W2B.b系统计算生成第2行（35行-24行）“本期认证相符且本期申报抵扣”，辅导期内为0。;c,]/D3q4p0h中国会计社区'D:e#i)z$w(a  gbbs.canet

8、.com.cn系统计算生成第3行（23行+24行-25行）“前期认证相符且本期申报抵扣”，应≤比对相符和核查准予抵扣的增值税专用发票。6N*E!i&j  r.C&a8c6j9中国会计社区%b+j)~[+（2）“申报抵扣的进项税额”第5、7、8、9、10行填写申报抵扣的比对相符和核查准予抵扣的海关完税凭证、废旧物资发票、运费普通发票（包括当月申报汇总抵扣的运费发票）、代开增值税专用发票进项税额。中}'第5行“海关完税凭证”税额≤比对相符和核查准予抵扣的海关