银行信贷中会计信息的使用情况调查与分析

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1、银行信贷中会计信息的使用情况调查与分析阳晒回回国醋蘸赣攘攘攘攘攘攘罐罐攘攘罐罐攘攘攘攘银行信贷中会计信息的使用情况调查与分析饶艳超胡奕明(上海财经大学会计与财务研究院2∞433上海交通大学安泰管理学院2删52)【摘要]贷款人对企业财务信息的关注不只是会计信息决策有用性的理论问题，更重要的是银行如何加强对贷款风险有效控制的一个非常实际的问题。本项工作通过问卷调查的方式，了解银行授信过程中会计信息的应用情况及银行对非财务信息的使用情况。我们发现，银行对长短期借款、主营业务收入、资产负债率、流动比率和这动比率等财务信

2、息高度重视，对有助于进一步判别企业潜在风险的报表附注信息也比较重视。[关键词]银行倍贷会计倍息的使用非财务信息的使用一、问题的提出贷款决策中是否使用会计信息，不单是会计信息有用性的问题，更是贷款人实施贷款监控、减少信息不对称的一个重要而具体的手段。会计信息的使用，主要体现在贷款申请审查、信用评级、贷后跟踪、违约豁免、债务重组以及破产预测等方面。银行信贷人员在授信过程中会应用到一些什么样的会计信息?在现有制度背景之下，信贷人员对各不同信息的关注程度如何?现有会计信息披露是否能够满足这一需要，非财务会计信息在银行的

3、信贷决策中处于何种地位?这些是本文研究的主要问题。巳有研究文献关注使用者信息选择和信息运用是如何影响决策质量的，较早的一些文献对贷款决策质量与会计信息使用进行了研究(Abdel-Kl叫ik，1973)，发现;信息越详细，对贷款决策越有用;这一情形只在一定条件下存在，而财务比率的预测能力在没有更详细信息的支持下不见得很强。Zimmer(1980)的研究则发现，银行信贷人员能够通过时间序列财务比率的运用，预测企业的失败。Chung等人(1993)发现，贷款人会通过审查实际的贷款合同和各类关联性测试来判断借款人的财务

4、状况和违约可能。胡奕明等人(2∞4)也就我国国内银行贷款政策与贷款企业财务状况之间的相关关系进行了研究，发现财务指标和一些非财务指标与贷款决策存在一定的相关关系。本文通过问卷调查，了解我国银行授信过程中会计信息、非财务信息的使用情况。我们发现，银行信贷人员对资产负债表和损益表、现金流量表、财务比率以及报表附注等绝大多数会计信息比较重视，能够运用会计信息支持贷款决策;而且，大多数的信贷人员认为会计信息基本上能满足企业授信的分析要求。二、研究样本问卷主要涉及信贷人员在企业授信过程中对会计信息和非财务信息的应用问题。

5、这些会计信息和非财·本项工作是上海交通大学安泰管理学院会计与财务系胡奕明教授主持的财政部2∞3年重点会计科研课题;金融市场的约束功效与会计信息披露适合度研究;和自然科学基金707><472078的一项阶段性成果。36??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

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