重构市场诚信与规范市场秩序的思考.doc

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1、重构市场诚信与规范市场秩序的思考　国务院2001年发布的《关于整顿和规范市场经济秩序的决定》中强调指出要“建立和健全符合市场经济体制要求的社会信用制度。”面对我国市场信用严重缺失的困境，面临入世后我国市场与国际市场全面接轨后的信誉竞争，加强市场信用建设，治理市场信用建设，治理市场信用缺失是我们面临的一项战略任务，也是规范市场秩序的治本之道。为此，本文特对这一问题作初步探讨。　　　　一、新旧体制转轨阶段中国市场诚信缺失的问题严重中国是在未经历过工业革命和发达商品经济的基础上，从计划经济体制直接走向市场经济之路的。商品经济与市场经济的“先天不足”与“后天失调”决定了中国市场经济体制

2、的确立有一个较长的“双重体制”并存时期，也有学者称之为“过渡经济时期”或“转轨经济时期”。由于种种复杂的原因，市场繁荣与市场混乱的并存就成为“双重体制并存”时期中国市场运行的一种阶段性特征，造成这种状况的深层原因之一便是市场信用的缺失与滞后，本人也于1993年-1996年曾先后从商品市场造假的原因探讨中涉猎过这一问题。　　　　信用是指参与市场交易活动的有关当事人履行交易合约的承诺及可能性。在工业化和全球化异常复杂的背景下，我国在从计划经济体制向市场经济体制转轨的过程中，却出现了极其严重的信用缺失、秩序混乱及效率低下问题。　　　　我国市场信用缺失主要集中表现在市场主体的市场活动中

3、，如商品市场领域，各种造假贩假的现象从20世纪80年代初开始，一直屡禁不止。金融市场上，企业之间三角债近年呈蔓延和越演越烈之势，逃债、废债的现象也不罕见，形成国有银行体系中居高不下的不良资产，成为我国金融体系乃至整个经济运行过程中的不稳定因素，致使国家不得不采取核销坏账的措施，一定程度上已经形成了“赖账文化”。至于市场信用缺失在资本市场表现得更为严重，在中国的证券市场上，各种形式的造假层出不穷，从琼民源开始，到东方锅炉、ST红光、ST猴王、大庆联谊的财务造假，一直到后来被揭露的银广夏、郑百文的上市造假都令人触目惊心。为了争到上市指标，虚增利润，有目的地编造上市公司前三年的报表，

4、涂改缓交税款的批准书，隐瞒重大事项，漏记利润支出和漏记债务，提前确认收入，伪造银行对账单等各种形式的财务造假成为上市造假的主要途径，证监会查明银广夏虚构利润7.45亿元。而PT东海在1993年到1997年的5年时间里，虚增利润达到2.28亿元。蓝田股份1995年申报发行A股时，虚增公司无形资产1100万元；伪造公司及下属企业三个银行账户1995年12月分银和账单，虚增银行存款2770万元；在股票发行申报材料中，将公司股票公开发行前的总股本由8370万股改为6696万股。　　　　更为可怕的市场信用缺失是信息中介市场主体的造假，作为“经济警察”的会计师事务所的失信与造假，将一批劣质

5、公司包装、伪装上市，形成中国资本市场一个个“毒瘤”，如“郑百文”实际上是一家根本不具备上市资格的公司，经过企业的包装和中介机构的“审计”，居然变成了一家10年间销售收入银入增长45倍、利润增长36倍、上市当年实现销售收入41亿元的名牌企业。“银广夏”7的惊天造假也是由中天勤会计师事务所操作的。作为监管部门之一的行业自律组织中国注册会计师协会，2001年上半年在行业检查中，已经有100多家事务所、400多名注册会计师因种种失信与造假行为受到了不同程度的处理。不久前审计署驻深圳特派办在对工行深圳福田支行1998年度资产负债益审计中进行贷款户延伸调查时发现，深圳三家社会介机构接受了企

6、业的好处，为一家公司出具假验资报告，将该公司的实收资本由1000万元验证为1亿元。几年来工商银行福田支行根据这些虚假验资证明贷款给该公司。从1991年至今，该公司在福田支行贷款余额已达13190万元，使国家银行的资产承受了很大的风险。　　　　除了商品市场、金融市场、资本市场、中介市场上存在严重的信用缺失外，文化市场、房地产市场、技术市场、劳动力市场等市场中信用缺失的现象也十分普遍，成为中国市场经济发展中的最头痛的“流行病”与顽症。市场信用缺失的危害主要有以下几个方面：1、市场信用的缺失和不足严重破坏了市场秩序，大提高了市场交易的成本，降低交易效率，直接影响市场体系的健康成长，成

7、为制约市场机制发挥基础性配置资源作用的障碍，甚至可能成为风险孕育和爆发的罪魁祸首。信用的缺损，不仅为企业的长期交易设置了障碍，导致规范有序的商业信用的在我国发展缓慢，商业票据从签发、承兑、背书、转让、贴现和转贴现等各个环节都遭遇很多困难，作为货币市场重要组成部分的票据市场发育不全，一方面促使社会简单再生产的基本功能必然难以发挥出来，另一方面限制了了中央银行动用再贴现政策实施有效的宏观金融调控的具体操作。缺乏信用的企业进入金融市场，通过间接融资渠道从商业银行获得货款，由于存在事先“逆向选择”和