固定资产清查、减值、明细分类核算.doc

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1、课题：§6.7固定资产清查、减值、明细分类核算时间：2课时课型：讲授采用教具：投影仪、课件教学目的：1、了解固定资产清查的目的和方法、固定资产减值的确认；2、掌握固定资产清查、减值的账务处理及明细分类核算。教材重点和难点：固定资产减值的确认及账务处理教学过程：Ⅰ、组织教学Ⅱ、引入新课Ⅲ、教学内容固定资产清查、减值、明细分类核算Ⅳ、课堂小结Ⅴ、布置作业898b5c752afc15c578d6e326f930d8de.doc第6页共6页Ⅰ、师生问好1’1、考勤；2、填写教学日志Ⅱ、复习旧课，引入新课3’Ⅲ、78’固定资产清查（一）盘盈固定资产⑴盘盈的固定资产作

2、为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。例：企业资产清查中，发现一台未入帐的设备按市场价格减去估计价值为30000元所得税率33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。（1）固定资产盘盈借：固定资产30000贷：以前年度损益调整30000（2）确定应交所得税借：以前年度损益调整9900贷：应交税费－应交所得税9900（3）.结转留存收益借：以前年度损益调整2010贷：盈余公积－法定盈余公积2010（4）结转未分配利润借：以前年度损益调整（30000-9900-2010）18090贷：.利润分配－未分配利润18090（二）固定资产盘亏⑴盘亏的固定资产

3、通过“待处理财产损益”核算。1.盘亏固定资产借：待处理财产损益3000898b5c752afc15c578d6e326f930d8de.doc第6页共6页累计折旧7000固定资产减值准备（已计提的减值准备）0贷：固定资产100002.报经批准转销借：营业外支出－盘亏损失3000贷：待处理财产损溢3000（三）固定资产减值⑴注意：固定资产减值损失一经确定，在以后会计期间不得转回。借、资产减值损失-计提固定资产减值准备（帐面价值140万元收回金额123万元）贷：固定资产减值准备（四）固定资产明细分类核算（1）固定资产总分类账　　为了反映和监督固定资产增减变化的

4、总括情况，企业必须设置固定资产总分类账，进行固定资产的总分类核算。　　固定资产总分类账单位：元年　凭证字号　摘要　借方　贷方　借或贷　余额　月　日　字　号　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（2）固定资产明细分类账（包括“固定资产卡片”和“固定资产登记簿”）　　①“固定资产片卡”898b5c752afc15c578d6e326f930d8de.doc第6页共6页　　为了反映和监督每项不同性能和用途的固定资产的增减变化情况，应该以每一个固定资产项目为对象开设固定资产卡片，进行固定资

5、产的明细分类核算。固定资产卡片一般分为正面和反面两部分。　　（正面）固定资产卡片卡片编号：　　固定资产编号　　日期　凭证　使用和保管单位　　固定资产名称　　　　　　　规格型号　　　　建筑部门或建造工厂　　　　建筑或建造完成日期　　　　出厂编号　　固定资产原价　　资金来源　　日期　凭证　摘要　借方　贷方　余额　　验收日期　　　　　　　　　　验收凭证号数　　　　预计使用年限　　　　年折旧率　　　　　备注　报废清理或拨出记录　　　报废清理记录　拨出记录　　日期　凭证摘要　清理费用　变价收入　日期　凭证　拨出单位　　　　　　　　　　　设卡日期：　　注销日期：　　　

6、　（反面）使用和恢复使用记录　主体及附属配备及其变更记录　停用　恢复使用　主体设备　附属设备　日期　凭证　原因　日期　凭证　名称摘要　计量单位　数量　日期　凭证　名称摘要　计量单位　增加　减少　　　　　　　　　　　　　　　大修理记录　日期　凭证　摘要　大修理费用　　　　　　　②“固定资产登记簿”898b5c752afc15c578d6e326f930d8de.doc第6页共6页　　为了正确反映各类固定资产的使用、保管和增减动态，除了设置“固定资产卡片”外，还要设置“固定资产登记簿”分年度按照固定资产的类别进行明细分类核算，并定期与“固定资产卡片”进行核对。

7、　　固定资产登记簿　　固定资产类型：单位：元年　凭证　摘要　使用部门　使用部门　使用部门　合计　月　日　字　号　　增加　减少　增加　减少　增加　减少　增加　减少　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（3）“固定资产备查登记簿”　　“固定资产备查登记簿”属于辅助账簿，用于经营租入固定资产的备查登记。　　经营租入固定资产备查登记簿　　年度编号：租入日期　租赁合同编号　固定资产名称　使用部

8、门　管理部门　租赁终止日期　备注　月　日　月　日