哈工大预算与企业内部控制课件第十一章__内部控制

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1、哈工大预算与企业内部控制课件第十一章__内部控制预算管理与内部控制陶萍哈尔滨工业大学管理学院会计系哈尔滨工业大学管理学院会计系本课程学习内容§1会计与管理决策§7><2成本分类、成本流转与计量决策§3决策用单位成本§4以管理为导向的成本计量§5成本分配与企业战略§6预算在决策中的应用§7组织内部的业绩评价§8分权化组织中的控制决策§9竞争性商业环境中的管理会计§10资本投资决策§11内部控制§1<2日本的观点哈尔滨工业大学管理学院会计系第十一章内部控制哈尔滨工业大学管理学院会计系了解：内部控制和人的行为；理解：内部控制目标；内部控制机构的其他方面掌握：内部控制系统的结构；内部审

2、计学习目标通过本章学习，你应该能够做到：哈尔滨工业大学管理学院会计系运用内部控制系统解决人类行为问题内部控制系统结构内部审计职能内部控制系统的意图与目的哈尔滨工业大学管理学院会计系内部控制系统结构组织环境风险评估内部控制政策和沟通问题内部控制活动监控哈尔滨工业大学管理学院会计系内部控制目标内部控制是指一个公司用来保护其资产并促进它们被高效利用，以保证信息的精确、可靠和鼓励遵守法律法规的那些方法。哈尔滨工业大学管理学院会计系内部控制目标公司通过设计内部控制程序来完成以下几个目标：鼓励高效经营过程以保证资产的盈利能力和完整性；保证会计信息的可靠性以避免虚假的、误导性的报表；保证公司

3、不会违反其经营范围内的法律法规。哈尔滨工业大学管理学院会计系内部控制的作用内部控制：指公司用来保护其资产并促进他们被高效利用，保证信息准确可靠，鼓励组遵纪守法的一系列方法。作用：防止因盗窃和滥用资源带来的损失保证信息可靠促进高质量决策评价管理政策和计划是否被员工执行防止违法乱纪行为的发生对内部控制制度的评价结论构成外部审计的一部分，如果没有有效的内控系统，其对外报告的信息将受到质疑哈尔滨工业大学管理学院会计系内部控制产生的缘由缘由：雇员和管理者总有某些愿望，如需要金钱他们存在满足这些愿望的机会，如有机会接触到公司的现金他们有实施不当或不道德行为的能力内部控制的目的就是抑制雇员或

4、管理者上述欲望减少实现其欲望的机会降低实施不道德行为的能力哈尔滨工业大学管理学院会计系内控系统的组成部分——组织环境高层管理者和董事会决定了组织环境，其行为影响其他管理者和雇员：——他们可以成为好榜样或坏榜样——他们对信息可靠性和控制事项的态度——他们是否开发了强控制系统，重视职业操守，并宣传他们的信念高层管理者和董事会下列行为可能产生内控问题：极端重视短期结果强调当前财务业绩的报酬机制对雇员行为的无效监督对管理者和雇员行为缺乏关心哈尔滨工业大学管理学院会计系内控系统的组成部分——风险评估风险评估：识别潜在的风险并采取措施管理这些风险风险的来源：技术的变化、产品的变化、竞争的变

5、化、政策法规的变化、职员的责任意识等风险管理的过程：1、识别公司面临的风险，如对计算机系统的依赖<2、有风险事件发生的可能性，如计算机系统发生故障的可能性3、一旦风险事件发生，潜在损失有多少4、怎样才能避免风险事件的发生哈尔滨工业大学管理学院会计系内控系统的组成部分——控制方法实际与预期（预算）比较：及时发现异常波动，如期末过大的销售额授权管理：只允许被授权者接触财务和信息资源财产清查财务和非财务数据比较：确定是否相符，如发给客户产品数量、发票数量和收入金额是否一致职责分离：授权交易人员、交易记录人员、财产管理和收发人员分离哈尔滨工业大学管理学院会计系内部控制的重点重点应放在特

6、别容易发生盗窃和管理不当的业务上，如：现金应收账款及贷款存货和采购薪金和其他开支哈尔滨工业大学管理学院会计系高风险业务现金应收账款、贷款存货、采购薪金、其他开支哈尔滨工业大学管理学院会计系内部控制目标假定公司从客户手中收到了10000美元。这些现金被存入收银机，销售发票表明10000美元已经收到，这个数目被记录到公司账目中了。现金=$10,000哈尔滨工业大学管理学院会计系内部控制目标假设一个雇员从收银机偷了一些钱。销售发票显示10000美元已经收到了，并且这个数目已经记录到公司的账上。公司的现金账余额与公司现有的实际现金结存数不一致。因此，该会计记录被错报。现金??2$10,

7、000哈尔滨工业大学管理学院会计系内部控制目标假设公司确实收到了10000美元现金并放进了收银机，但是销售发票只表明进行了9800美元的现金销售，该数目同样被记录在公司的账目中。这时，会计记录也被错报。现金??2$9,800哈尔滨工业大学管理学院会计系内部控制目标结论：为了保证会计信息的准确性，公司既要保护好财产物资的完整性，又要正确地做好会计记录。哈尔滨工业大学管理学院会计系现金控制问题：伪造退货收据，将现金据为己有；售货员贪污销货款，虚报冒领，挪用公款、公款私存等措施：退货审批授权，先验