外部审计考虑内部审计工作情况的实证分析

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1、外部审计考虑内部审计工作情况的实证分析【摘要】本文就外部审计人员审计过程中是否考虑内部审计工作作了问卷调查，分析了考虑内部审计工作效果欠佳的原因，为保证执业质量、提高审计效率等提供借鉴。【关键词】注册会计师外部审计内部审计2007年1月1日开始实施的《中国注册会计师审计准则及应有的职业关注进行了解与评估，但在实际工作中能够完全遵第1411号——考虑内部审计工作》要求注册会计师进行会循准则要求的比例不高。另外，相当多的外部审计人员只是随意计报表审计时考虑内部审计工作。注册会计师考虑内部审决定是否进行相关了解与评估，在回收的1590份有效问卷中，这计工作的目的，是“识别和评估财务报表重

2、大错报风险，并类人员总数已分别达到了730、520、460，由此说明，在这个问题设计和实施进一步审计程序”。《中国内部审计具体准则第上审计人员的实际行为与审计准则的要求还有相当大的差距。10号——内部审计与外部审计的协调》，也要求内部审计协表1助外部审计做好本单位的审计工作。虽然用于规范政府审调查内容是否对内审组织的是否对管理当局是否对内部审计地位及对客观性的计人员执业行为的“中国国家审计准则”中尚未制定与内部对内部审计工作人员的职责范围影响、内审人员的的重视程度进行答案审计协调与沟通的准则，但由于内部审计的主要目的之一专业胜任能力等进进行了解与评估了解与评估行了解与评估是检查、评

3、价及监督单位的内部控制，因此内部审计结果往往可为外部审计人员所用，外部审计人员通常在了解被审调查对象是否不定是否不定是否不定计单位内部控制的基础上制定审计计划。可见，考虑内部审人数190103502603026036010180政府审计工作的主要目的是保证执业质量、降低审计成本，从而提计人员比率35%1%63%47%6%47%65%2%33%高审计效率。人数100403802204026022020280注册一、外部审计人员考虑内部审计工作现状的调查分析会计师比率19%8%73%42%8%50%42%4%54%审计效率是指在审计成本最低的情况下得出正确的审人数29050730480

4、7052058030460合计计结论。审计人员总是希望找出既能节约审计成本又有助比率27%5%68%44%7%49%54%3%43%于得出正确结论的途径和方法来提高审计效率。显然，外部审计人员与内部审计人员充分合作是提高审计效率的重要21>.外部审计人员考虑内部审计工作的方式方法。在对外部途径之一。而我国外部审计人员实施审计时很少考虑内部审计人员了解与评估被审计单位内部审计有关情况的方式方法审计工作，审计效率普遍不高。上，问卷列出了多种方式方法，并且允许被调查者同时选择多笔者于2006年下半年在两个省的两个城市中进行了问种方式方法，调查结果如表2所示。卷调查。调查对象为政府审计人员

5、、会计师事务所的注册会表2计师及内部审计人员。调查时向每类人员各发放了600份问方式查阅调阅要求对方调询座测其卷，收回的有效问卷份数分别为550、520、520；收回的内部审调查方法工作审计提供所需查问谈试他对象底稿档案资料计人员的有效问卷中，行政单位的170份，事业单位的90份，0政府审130370160人数38028060270企业的250份，其他性质单位的10份。计人员0比率24%67%29%69%51%11%49%1.考虑内部审计工作之前，外部审计人员是否对内部0注册人数04402602601600360审计人员及内部审计机构的相关情况进行了解与评估。这0会计师比率085%

6、50%50%31%069%部分内容只在政府审计人员及注册会计师中进行了调查，0内部审人数00002500270问题及调查结果如表1所示。0计人员比率000048%052%从表1可以看出，虽然审计准则要求外部审计人员开展人数013081042064069060900审计工作之前必须对内部审计机构的地位及其对客观性的合计比率08%51%26%40%43%4%57%影响、内部审计的职责范围、内部审计人员的专业胜任能力阴窑68窑财会月刊渊理论冤援调查结果说明，外部审计人员考虑内部审计工作的方式较员考虑内部审计工作不甚积极的主要原因。对内部审计人为生硬，采用的方法较单一，57%的人是直接要求

7、内部审计人员员的调查结果也证实了外部审计人员的判断有一定道理，提供其所需的资料，51%的人是直接询问内部审计人员，43%的由于各种原因，内部审计人员将外部审计人员要求的资料人选择查阅内部审计人员的工作底稿及调阅他们的审计档案，进行修改或调整后再提交出去的比例达12%，表示不会进其中用得最少的是调查与测试的方法。行任何修改与调整的比例为31%，51%的人称没有碰到过这可见，外部审计人员考虑内部审计工作时，大多数都是直接种情况，不知会做何种选择。要求内部审计人员提供他们所