基层医疗机构会计制度及账务处理

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1、基层医疗卫生机构会计制度及账务处理第一部分总说明一、为了规范基层医疗卫生机构的会计核算～保证会计信息的真实、完整～根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定～制定本制度。二、本制度适用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心,站,、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照执行。三、基层医疗卫生机构应根据会计业务的需要～设置会计机构～或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员,不具备设置条件的～应

2、委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。有条件的地区～可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算～具体办法由地方根据实际情况确定。四、基层医疗卫生机构会计采用收付实现制基础。基层医疗卫生机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。五、基层医疗卫生机构应按照下列规定运用会计科目:,一,基层医疗卫生机构应按照本制度的规定～设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下～可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目～不需用的科目可以不设置。,二,本制度统一规定会计科目的编号～以便于编制

3、会计凭证、登记账簿、查阅账目～实行会计信息化管理。基层医疗卫生机构不得随意打乱重编。,三,基层医疗卫生机构在编制会计凭证、登记会计账簿时～应填列会计科目的名称～或者同时填列会计科目的名称和编号～不得只填列科目编号～不填列科目名称。六、基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗卫生机构某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收支等情况的书面文件。基层医疗卫生机构应按照下列规定编制和提供财务报告,一,基层医疗卫生机构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。基层医疗卫生机构会计报表包括资产负债表、收入支出

4、总表、净资产变动表以及业务收支明细表、财政补助收支明细表等有关附表。基层医疗卫生机构会计报表附注至少应包括:重要会计政策、会计估计的说明～会计报表重要项目及其增减变动情况的说明～有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。基层医疗卫生机构财务情况说明书应主要说明基层医疗卫生机构的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、资产变动情况、基本建设情况及相关报表、绩效考评情况及相关报表、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。,二,基层医疗卫生机构财务报告分为月度、季度

5、和年度财务报告。,三,基层医疗卫生机构会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制～要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。,四,基层医疗卫生机构对外提供的财务报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人,会计主管人员,签名并盖章。七、基层医疗卫生机构填制会计凭证、登记会计账簿、内部会计监督与控制、会计档案管理等相关会计基础工作～应按照会计基础工作规范和会计档案管理办法等规定执行。八、基层医疗卫生机构对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外～还应按照国家有关规定单独建账、

6、单独核算。九、本制度由财政部负责解释。十、本制度自2011年7月1日起施行。第二部分会计科目名称和编号序序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类三、净资产类1101库存现金22301固定基金2102银行存款30101固定资产占用3103零余额账户用款额度30102在建工程占用4104其他货币资金30103无形资产占用5111财政应返还额度23302事业基金11101财政直接支付24303专用基金11102财政授权支付25304本期结余6112应收医疗款26305财政补助结转,余,7114其他应收款

7、30501财政基本补助结转8121库存物资30502财政项目补助结转,余,9123待摊支出27306其他限定用途结转,余,10131固定资产28308结余分配11133在建工程30801待分配结余12141无形资产30802提取专用基金二、负债类30803事业基金弥补亏损13201借入款四、收入类14202待结算医疗款29401医疗收入15203应缴款项40101门诊收入16206应付账款40102住院收入17207预收医疗款30402财政补助收入18208应付职工薪酬31403上级补助收入19210应付社

8、会保障费32406其他收入20211应交税费五、支出类21221其他应付款33501医疗卫生支出50101医疗支出50102公共卫生支出34502财政基建设备补助支出35506其他支出Isteam-orientedandteambuilding.Persistingindemocraticcentralism,improvethelevelofteamsciencedecision,ademocraticdeci