会计课后练习题答案(5)

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1、第5章练习题答案1、计息日期票面利息投资收益利息调整贷差摊销利息调整贷差余额持有至到期投资账面余额借：应收利息（或银行存款）贷：投资收益借：持有至到期投资—利息调整①=100000×6%÷2②=期初价值×8%÷2③=②－①④=期初价值－③⑤=期初价值＋③06/01/0181119188906/06/303000367667674359256506/12/313000370370367329326807/06/303000373173160019399907/12/313000376076052419475908

2、/06/303000379079044519554908/12/313000382282236299637109/06/303000385585527749722609/12/313000388988918859811510/06/30300039259259609904010/12/3130003960*9600100000注：*表明是含小数点尾数的调整。（1）购入债券时：借：持有至到期投资—债券面值100000贷：持有至到期投资—利息调整8111银行存款91889（2）06年6月30日，收到利息时：（3）0

3、6年12月31日，收到利息时：借：应收利息3000借：应收利息3000持有至到期投资—利息调整676持有至到期投资—利息调整703贷：投资收益3676贷：投资收益3703借：银行存款3000借：银行存款3000贷：应收利息3000贷：应收利息3000（4）07年6月30日，收到利息时：（5）07年12月31日，收到利息时：借：应收利息3000借：应收利息3000持有至到期投资—利息调整731持有至到期投资—利息调整760贷：投资收益3731贷：投资收益3760借：银行存款3000借：银行存款3000贷：应收利息

4、3000贷：应收利息3000（6）08年6月30日，收到利息时：（7）08年12月31日，收到利息时：借：应收利息3000借：应收利息3000持有至到期投资—利息调整790持有至到期投资—利息调整822贷：投资收益3790贷：投资收益3822借：银行存款3000借：银行存款3000贷：应收利息3000贷：应收利息3000（8）09年6月30日，收到利息时：（9）09年12月31日，收到利息时：借：应收利息3000借：应收利息3000持有至到期投资—利息调整855持有至到期投资—利息调整889贷：投资收益3855

5、贷：投资收益3889借：银行存款3000借：银行存款3000贷：应收利息3000贷：应收利息3000（10）10年6月30日，收到利息时：（11）10年12月31日，收到利息时：借：应收利息3000借：应收利息3000持有至到期投资—利息调整925持有至到期投资—利息调整960贷：投资收益3925贷：投资收益3960借：银行存款3000借：银行存款3000贷：应收利息3000贷：应收利息3000（12）10年12月31日还本借：银行存款100000贷：持有至到期投资—债券面值1000002、（1）2006年1月

6、1日购入债券：借：持有至到期投资——债券面值（1000×80）80000——利息调整4400贷：银行存款（1050×80+400）84400到期价值=80000×（1+12%×4）=118400（元）实际利率=0.08831改：118400/84400开4次方（2）各年末确认利息收入：以元为单位：四舍五入计息日期票面利息投资收益利息调整借差摊销利息调整借差余额摊余成本借：持有至到期投资-投资成本贷：投资收益贷：持有至到期投资—利息调整①=80000×12%②=期初价值×8.83%③=①－②④=期初价值－②⑤=期

7、初价值＋②06/01/0144008440006/12/3196007453214722539185307/12/319600811214887659996508/12/3196008828772-710879309/12/3196009607-70118400*表明是含小数点尾数的调整。（3）、06年12月31日确认应收利息（4）、07年12月31日确认应收利息借：持有至到期投资—应计利息9600借：持有至到期投资—应计利息9600贷：持有至到期投资—利息调整2147贷：持有至到期投资—利息调整1488投资收

8、益7453投资收益8112（5）、08年12月31日确认应收利息（6）、09年12月31日确认应收利息借：持有至到期投资—应计利息9600借：持有至到期投资—应计利息9600贷：持有至到期投资—利息调整772—利息调整7投资收益8828贷：投资收益9607（7）、2010年1月1日到期收回本息：借：银行存款118400贷：持有至到期投资—债券面值80000—应计利息384003、200