据实列支下企业福利费的核算处理 .doc

《据实列支下企业福利费的核算处理 .doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、据实列支下企业福利费的核算处理新会计准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算，即将职工福利费列入职工薪酬范围核算。　　《企业会计准则第9号———职工薪酬》应用指南规定：“没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬

2、；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。”　　新会计准则下，虽然企业不能再按照工资总额的14%来计提福利费，改为据实列支。但是，按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》准则及其应用指南的规定，企业可以根据以前年度福利费的支出情况来确定提取比例，即先提后用。　　企业提取的职工福利费在会计年度终了经调整后应该没有余额，但这并不意味着职工福利费不允许存在余额，在会计年度中间允许职工福利费存在余额，如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费，则职工福利费就存在余额。　　我认为，据实列支下，企业职工福利费的核算可以采

3、用以下两种方式：　　（一）直接列支成本、费用　　这种核算方式适合于福利费开支金额不大的中小企业。因为，企业发生的福利费直接列支成本、费用相比原按照工资总额的比例计提而言，会引起企业每月成本、费用的波动，而这对福利费开支较大的企业而言，会引起业绩的较大波动。　　（二）根据往年福利费的实际开支情况确定当年提取比例　　这种核算方式适合于福利费开支金额较大的大、中型企业，但是企业应注意的是当年确定的提取比例不再是14%的税法扣除比例。　　1、月末职工福利费的处理　　企业应当根据历史经验数据和自身实际情况，合理预计当月应计入成本、费用的福利

4、费金额。　　例如，某公司2008年6月，当月应发工资500万元，其中：生产部门直接生产人员工资150万元；生产部门管理人员工资60万元；公司管理部门人员工资100万元；公司专设产品销售机构人员工资90万元；建造厂房人员工资60万元；内部研究开发部门人员工资40万元。3　　公司根据2007年实际发生的职工福利费情况，经计算2007年全年实际发生的福利费与工资总额的比重为4%，企业将该比例作为2008年福利费的提取比例，职工福利的受益对象为上述所有人员。　　应计入生产成本的福利费金额＝150×4%＝6（万元）　　应计入制造费用的福利费

5、金额＝60×4%＝2.4（万元）　　应计入管理费用的福利费金额＝100×4%＝4（万元）　　应计入销售费用的福利费金额＝90×4%＝3.6（万元）　　应计入在建工程成本的福利费金额＝60×4%＝2.4（万元）　　应计入研发支出的福利费金额＝40×4%＝1.6（万元）　　公司账务处理：　　借：生产成本60000　　制造费用24000　　管理费用40000　　销售费用36000　　在建工程24000　　研发支出16000　　贷：应付职工薪酬——职工福利200000　　2、年末职工福利费的处理　　年度终了，企业应将福利费调平，年末福利费

6、不应存在余额，少提补提，多提冲回，即：福利费当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提福利费，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的福利费，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“管理费用”科目。　　例如，某公司2008年12月31日，累计发生的福利费支出为2450000元，已累计提取的福利费2850000元。　　借：应付职工薪酬—职工福利4000003　　贷：管理费用400000　　企业采用第二种方式核算福利费应注意，年末必须对当年提取的福利费按照实际支出金额进行调整，即“应付职工

7、薪酬——职工福利费”年末余额必须调为0，否则就不叫据实列支了，也就违背了准则的相关规定。3