组织可持续发展之道：内部审计.doc

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1、组织可持续发展之道：内部审计摘要　可持续发展是一个全球性的课题。在组织的微观层面要实施可持续发展，可以让内部审计参与。充分发挥内部审计的效用使组织可持续发展目标得以实现，可持续行动得以保持，我国组织内的可持续发展亦可借鉴这一思路。　　关键词　可持续发展；内部审计；组织；借鉴　　　　一、引言　　　　根据1987年的布伦特兰报告。可持续发展是指既满足现代人的需求又不损害后代人满足需求的能力，也就是指经济、社会、资源和环境保护的协调发展。可持续发展是构建和谐社会的必要条件，其实现是一个系统工程。如何从组织这一微观层面

2、来实现可持续发展，是一个重要的课题。全球报告倡议组织(GRI，GlobalReportingInitiative)于2002年发布了“全球可持续发展报告指南”，鼓励企业提供经济、环境和社会等三个领域的报告。现已有一些组织根据该报告的指导，运用具体的绩效指标来报告可持续发展方面取得的成就和面临的挑战。如在美国，近年来越来越多的组织开始公布其可持续发展报告。内容涵盖组织在经营绩效、环境保护、承担社会责任等方面采取的举措和取得的进步，许多组织的领导者已渐渐认识到可持续发展成为组织内部治理的关键所在，组织需要正式的机构

3、来收集可持续发展的信息，填补一些管理方面的漏洞。荷兰学者HansNieuwlands认为，内部审计可通过参与组织的可持续发展管理为组织带来增值。这为组织这一微观层面上可持续发展目标的实现和持续保持提供了线索。内部审计机构可以成为组织层面实施可持续发展的正式机构。通过收集可持续发展信息。提供相应培训，实施可持续发展审计。参与可持续发展管理。　　　　二、内部审计与组织可持续发展管理　　　　全球报告倡议组织要求组织在报告中描述其可持续发展管理系统，制定可持续发展政策与战略。制定可持续发展计划和风险管理措施，保障计划与

4、相关措施的切实执行。通过检查与采取纠正行动以获取持续的进步。可持续发展管理系统的设计和执行应由管理层负责，内部审计师参与设计并对该系统的充分性和有效性进行评估，监督整个执行过程。以保证其有效运行。　　　　(一)制定组织可持续发展政策与战略　　组织的可持续发展管理应当考虑组织的各项活动、产品或服务的性质、规模及其对可持续发展能力的影响。内部审计师应检查相关政策及其制定的整个过程，如相关政策是否与组织的发展战略计划和其他政策相一致。是否考虑了所有相关的法律、规章制度和相关协议以及行业标准的要求。是否已为所有的股东所

5、知晓，是否具有清晰、明确的目标且反映了管理层的承诺。　　组织的可持续发展战略应当与可持续发展政策和组织的整体计划相协调。强调风险管理的重要环节，充分考虑组织战略。以期使可持续发展的目标有效。内部审计师可以与目标和计划制定者进行面谈，检查制定过程。确定其有效性，并将检查结果与高管层进行沟通。4　　　　(二)可持续发展计划与风险管理　　管理层的可持续发展计划应将组织可持续发展政策、战略和组织的战略目标联系起来，内部审计师应确定计划所描述的角色、责任与组织的战略、政策是否一致，是否包括在工作分析中。并且为相关管理者或

6、员工所知晓。为此，内部审计师可以检查人力资源部的人事档案。或者实施访谈、调查，特别要注意每一位员工的具体目标是否与其他目标相抵触。可持续发展的目标应做到尽量详细具体，易于量化、考虑了风险、有时间界限。如果可持续发展目标的制定融合了组织政策和战略的要求。应当建立和执行对组织活动、产品或服务等可控活动加以识别的程序，检查这些程序的设计和执行。尤其是可持续发展的决定因素。此外，审计师应确定组织的风险管理是否融合了可持续发展的内容。内部审计师可以为管理层提供咨询，帮助他们识别、评价和实施风险管理，在实施审计时，应收集证

7、据，确定是否已经实现了风险管理的目标。　　(三)可持续发展计划的实施　　可持续发展计划的实施可从以下四个方面着手：　　1　合理配置资源。组织内为完成目标而备用的资源包括人员、技术、设备、环境条件和资金、预警系统等，内部审计师应当检查组织内部正式的政策和指令，通过检查或交谈，测试这些政策和指令的有效性；应查看组织在任务配置时，是否均有责任人员正式接受的相关文件与承诺，检查它们是否均已达到目标。如果未达目标，应对目标的可行性进行全面检查。同时，内部审计师应查看组织的绩效指标是否均可量化。是否满足了“详细具体。易于量

8、化、考虑了风险、有时间界限”的要求。这些可以通过追查原始资料得出。也可以借用外部权威机构的相关测试(如对环境法律遵循性或工作环境的测试)结论。来判断组织可持续发展工作的进展程度。　　2　实施全面培训计划。内部审计师应确定是否建立一个针对组织员工的全面培训计划，以向员工介绍可持续发展的思想，帮助全体员工形成可持续发展意识，让员工清楚自己的角色及其与组织可持续发展目标之间的联系。要使培训卓