对环境税分配效应的思考

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1、对环境税分配效应的思考(1.东北财经大学研究生院；2.东北财经大学财税学院，辽宁大连116023)摘要：从理论上对环境税的分配效应进行了分析，借鉴西方学者的研究成果，提出了消除环境税分配效应的政策措施。关键词：环境税；分配效应；补偿机制中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)08—0016—02与其他环境政策手段相比，环境税具有使污染者承担环境污染责任，使其外部效应内部化，从而限制对环境有损害的经济活堆动，矫正市场失灵的效果。懋然而，在许多实施环境税的喻OE

2、CD国家中，环境税的援分配效应越来越成为政治辩蹴论中的一个敏感问题。环境税的实施是否会对人们的可邱支配收入产生影响？最终的绀受益者是低收入阶层还是高旄收入阶层？如果损害低收入傺阶层的利益，能否通过某些趄措施弥补？这些都对环境税竣的税制设计和政策出台产生握了关键影响。1环境税分配效应的理论分析公平与效率是税制设计的基本原则。环境税是否有效，经犄济学家已基本达成共识：在暴减少污染方面，环境税要比麾排污费、配额等其他手段要有效的多；而对其公平性，即环境税的分配效应如何，趟还存在很大的分歧。评价

3、一廷种税的公平性，经济学家通谈常使用税收的“累进性”或烟者“累退性”。累退性意味眩着低收入群体承担的税收占更收入的比例更高。从这种意义上说，如果单独分析环境体税，“已有的一些政策措施ｑ的证据以及一些合理的推测プ表明，如果没有特定的分配屁措施作为环境政策的组成部副分，我们能预期，环境税一颦般来说在分配效应上都是偏做向富人的”。其作用机理氏分析如下：税收理论认为，征税过程中普遍存在着税收泠转嫁，纳税主体是否真正承阃担税负以及某种税对经济的冠最终影响如何，则取决于该辈种税能否转嫁及转嫁程度。巛而税收转嫁程

4、度取决于商品闺市场和要素市场的供给弹性和需求弹性。在市场经济条驮件下，如果消费者的需求弹披性小，而生产者的供给弹性贳较大，则生产者就越能向前璨转嫁其税收负担，反之，则诤难以转嫁税负。对于要素市斗场而言，如果要素供给者的宓弹性较小，生产者的需求弹曩性较大，则生产者将向后转糠嫁其税收负担，反之，税负ア则难以转嫁。当对某种商品菥征收环境税时，商品生产者雀就要将相应的税额加进去，︺从而使产品价格相应上涨，停消费者将承担一定的税负，陛而承担税负的比例受应税商钯品需求弹性与供给弹性大小铪、税制结构、税基与税率结押

5、构、分析时间、市场结构等唉多方面因素的影响。环奸境税的课征对象为能源和各种含有污染物的产品，本身具有流转税性质，多数产品腥供给弹性比较大、需求弹性演比较小，课税范围宽，市场溧结构具有一定程度垄断性。軎因此，环境税容易向前转嫁侬给消费者承担，商品生产者茅和要素供给者承担的税负相б对较少。西方经济学家认为衄，只有居民才承担税收，公蔡司则不会。因此，产品生产蔸部门和要素供给部门的税收频负担最终都要由相应的居民拒或者家庭来承担。采用收入慵标准对家庭进行分类，分析┉各类家庭对某种征税商品的愈需求价格弹性，从

6、而就可以知道各个阶层家庭承担的环摁境税负。环境税对资源以及馈污染征税，使能源制造产品荐价格上升，低收入家庭对于牯能源和污染的需求弹性较芙小，即这些商品的价格改变，对低收入家庭的使用量不モ会产生显著影响，这会使得Ｉ他们为此承担更大税负。因此，环境税具有累退的分配墁效应，这也就是大多数研究橱得出环境税具有累退性的理鸬论根据。740)thi捍s.width=740"泛border=undef嶝ined>注：箭头方漤向表示环境税负转嫁方向，唇括号内表示税负转嫁程度。篦2环境税分配效应的测镱量和模拟研究

7、2.1测妲量方法的引入环境税具黻有累退性，但是它的累退程镭度究竟有多大？这就涉及到愤了测量问题。分配效应的测付量方法有很多，在此我们引入适度指数，它是一个和基雕尼系数类似的指标。如图2：横轴表示按收入划分的家伍庭阶层比例，竖轴表示承担龉税收的比例，适度指数范围茔从-1到1，负号表明税收眍具有累退性，正号表明税收具有累进性。图中三条曲线蚁称作“税收集中曲线”。为袤了理解的更明白，考虑上面别标记的一个点，这一点表示下50%收入群体承担了全部醪税收的15%。当一条税收瘵集中曲线完全位于主对角线用以下

8、时，该税制就具有明显的累进性。反之，则表明具Ё有累退性。适度指数等于区域B和A+B的比值。7图40)this.widt拼h=740"border尔=undefined>2.2模拟研究美国学瓤者GilbertE.Me芥tcalf曾经针对一项环境税改革对于美国居民家庭邹的分配效应进行过研究分析舒，这为我们提供了利用适度莺指数衡量环境税分配效应的寓一个很好的例子。该研究过轶程如下：首先，通过开征碳寤税、机动车燃油税、大气污铅染税、原材料