中国会计研究规范问题探讨

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1、★精品文档★中国会计研究规范问题探讨中国会计研究规范问题探讨【关键字】会计研究规范会计研究方法原创性研究后继性研究【摘要】会计研究规范包括原创性标准与后继性标准。这几年中国会计研究比较突出的问题是片面地重视研究方法而忽视了研究规范建设。实证与规范研究必须同时存在、相得益彰。对中国会计界而言研究规范比研究方法更重要。文章详细探讨了中国会计研究“原创性”与“后继性”的基本含义及具体衡量标准试图为中国会计界评判具体会计研究成果有无价值及价值高低提供一个具体标准以利于中国会计研究的健康发展。一、引言近年来学术界针对存在的学术浮夸甚至剽窃问题对学术研究规范给予了高度

2、重视。提倡学术规范讲究学术道德已成为共识。建立会计研究规范对于科学评价会计学术研究价值规范会计学术研究工作都具有重要意义。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创13/13★精品文档★研究规范一般通过研究方法的具体应用而实现会计研究也不例外。就实证研究与规范研究所具有的基本特征而言确立会计研究规范更是当务之急。在当今学术界规范与实证之分已成为区分研究方法的一种公认的标准。大家知道规范研究主要回答做得对不对而实证研究主要回答做得怎么样。就此而言只有知道做得怎么样我们才能进一步论定做得对不对实证与规范研究似乎是相映才成立的。诺贝尔经济学奖得主

3、年米尔顿弗里德曼为此曾作过描述性结论“实证经济学的结论似乎而且确实与重要的规范问题密切相关与应该做什么以及如何才能实现既定目标问题密切相关。”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创13/13★精品文档★然而在规范与实证之外似乎还存在一个超然独立的问题即用以判断做得对不对的标准必须明确。若这一问题不解决规范与实证研究最终都会陷于盲目的境地。具体而言规范研究是运用公认的价值判断去衡量现实作出现实做得对不对的判断。若发现普遍的事实均违反了既定的价值观则将反思现有的价值观是否应该作出调整若发现众多事实均不同程度地偏离了价值观就要作出分析找出原因

4、寻求解决之道使现有价值观得以正确贯彻。前者表现为价值观的突破后者可以认为是实现价值观途径的丰富完善前者在理论上表现为创新后者在理论上表现为深化。若一项研究成果既不在价值观上形成挑战也不在实践价值观层面上有所促进就没有什么发表的价值了。实证研究就其本质而言是为了证伪即证明现有或公认的、设想的理论不能概括的事实从而发展完善理论。按实证思维若证实一个众所周知的结论对现有的事实都具有充分的说服力和概括力那此项研究成果可以说是毫无发表价值的。实证研究集中关注两个方面一既有理论没有关注并作出解释的领域或问题二既有理论关注不够全面或解释不够充分的领域或问题。前者表现为开

5、拓新的研究领域后者表现为完善现有的理论。综上分析不难看出无论规范与实证研究尽管其研究的出发点和特征不同但追求的目标却是共同的即发展或丰富完善现有的理论。一项研究成果不论其采用规范还是实证方法都必须满足这样的共同目标反之对既有理论既无发展又无完善则这项研究无论理论上再严密、方法上再现代、模型再完美都是不值得肯定的。本文试图对不论实证还是规范研究所应遵循的一些基本原则作出探索性研究。二、建立会计研究基本规范的迫切性会计研究领域的基本学术研究规范应包括哪些内容虽然此前已有所议论但远未引起一种全局性的关注。下面简示几例说明会计学术规范需建立与改进的几个方面文献回顾

6、2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创13/13★精品文档★中国会计研究一开始对文章并没有正式的文献回顾要求最近几年不少论文开始做文献回顾。在高校硕士与博士论文一般都有比较严格的文献回顾要求。中国会计研究界的这种进步值得肯定。但是就已发表的文章所作的文献回顾来看存在以下不足一不够系统。某些文献回顾处于信手拈来状态只是罗列一些论文的观点而未对这些论文观点作必要的归纳总结从而揭示有关问题的争议方面、分歧观点及值得进一步研究的方向二不够全面。一些文献回顾很少从源头上作起而只凭作者了解的有限资料作出从文献回顾中很难看出相关研究的历史发展脉络三不

7、够客观。某些论文的参考文献列示一般比较倾向于自己熟悉的专家著述甚至只列示本单位一些学者的文章理论研究表现出一定的“小团体”倾向缺乏应有的研究风度和气概。调查问卷在我国会计界这几年越来越多的学者采取问卷调查的方式来取得一些研究素材。但表现出了以下不足一问卷设计不规范。问卷要么问题太多、太杂以至于无法作答要么太窄有限的几个问题根本不能反映所要调查问题的基本情况二调查方式不够规范。有的利用讲学、上课、作报告的机会向听课者发放问卷并当场回收缺乏基本的样本量加上选择样本的不规范导致大多答题者应付了事所得结果缺乏研究资料应有的可靠性三调查方法单调。问卷调查一般要辅之以

8、必要的电话、通信、实地访谈补充对于提高问卷调查的质量是至关重要的甚