如何开展ERP环境下的效益审计.doc

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1、如何开展ERP环境下的效益审计内容摘要：本文在简要介绍ERP和效益审计定义的基础上，分析了当前在ERP环境下开展效益审计所面临的机遇、挑战和审计对策，最终从经济性、效率性和效果性三个方面探讨了实施效益审计的内容和方法。关键词：ERP效益审计经济性效率性效果性　　近几年来，ERP在国内很火，各行各业都以实施ERP作为信息化建设的目标。与此同时，效益审计作为一项新的审计内容在全国范围内也如火如荼的开展起来。那么，如何在ERP环境下开展效益审计，笔者将进行一些探讨。　　一、理解ERP与效益审计　　（一）ERP的概念　

2、　ERP即EnterpriseResourcePlanning企业资源规划。它是一个对企业资源进行有效共享与利用的系统。ERP通过信息系统对信息进行充分整理、有效传递，使企业的资源在购、存、产、销、人、财、物等各个方面能够得到合理地配置与利用，从而实现企业经营绩效的提高。　　（二）效益审计的本质　　效益审计在各国的审计实践中早有探索，对其进行国际性的系统阐述是在1986年最高审计机关第十二届国际会议发表的《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》中，效益审计被定义为是对公营部门管理资源的经济性（Econo

3、my）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）所作的评价与监督。　　二、ERP环境下开展效益审计所面临的机遇与挑战及其对策　　（一）机遇　　ERP系统会对企业管理加以提升，效益审计从而可以行之有效地开展。因为ERP系统不仅仅是企业业务运行的平台、企业管理的工具，同时也可以作为效益审计的工具，效益审计借助ERP环境能够得到充分地发挥。一般而言，一个企业成功实施ERP后，主要会在以下三个方面有所改善：　　1、系统运行集成化　　ERP系统实现了企业物流、资金流、信息流的“三流合一”，消除

4、了企业中信息孤岛的现象。集成一体化运行后，能够达到降低库存，提高资金利用率和控制经营风险；控制产品生产成本，缩短产品生产周期；提高产品质量和合格率；减少坏帐、呆帐金额；提高工作效率等作用。　　2、业务流程合理化　　ERP系统可以在改善管理绩效方面得到很好的表现。ERP的实施一般都必须对企业实施业务流程重组，因此，ERP应用也意味着企业业务处理流程趋于合理化，并实现了ERP应用的最终目标，既企业竞争力得到了大幅度提升；企业面对市场的响应速度大大加快；客户满意度显著改善。　　3、绩效监控动态化　　ERP系统为企业提

5、供丰富的管理信息，以便企业管理者进行企业管理和决策。企业通过ERP系统提供的信息资源建立一套动态监控管理绩效变化的报表体系，为管理者进行科学决策提供全面、准确的信息，使管理者提高决策的效率，并且即时反馈和纠正管理中存在的问题。8　　（二）挑战　　1、审计的难度加大　　复杂的ERP系统使得系统控制和审计人员必须具有相应的专业知识。但是，对于大型的ERP系统，几乎没有人能够对整个系统的功能和每个模块的特点具有全面的认识和理解。　　2、ERP系统业务流程的控制具有风险性　　ERP系统的使用涉及到整个企业的业务流程，高

6、度集成的功能和系统使用户无论在企业的哪个角落都能获得访问系统并且控制或改变重要业务参数的可能。显然，ERP系统的特点一方面使企业员工以更大的灵活性去处理问题、提高效率，但另一方面如果对这种灵活性缺乏有效的控制，那么ERP的高度集成性和分布式的系统技术结构同样会为企业带来风险。　　首先，ERP系统中高度集成的功能模块使得任何一点出现问题都会影响到其他模块的正常运行。举例来说，在分销模块中采购定单的下达将同时会有相应的确认信息在成本管理模块和现金管理模块中产生。这种在线实时功能使得在某一数据输入点数据输入错误或模块

7、发生问题时将会把这个影响迅速扩散到系统的其他功能应用上。其次，传统的ERP系统采用的是客户端/服务器结构。这种分布式的结构使企业能够低成本、高效率地获得业务集成管理功能。但是，这种分布式的技术架构使系统管理的难度增大，系统更容易暴露在有意和无意的系统攻击的风险中。　　（三）效益审计应采取的对策　　1、充分利用系统数据集成的优势　　由于对原有手工业务流程的重新设计，ERP系统的实施在很大程度上改变了企业的业务流程。在ERP系统实施以前，许多企业基于计算机的业务系统，基本都是围绕某一业务功能或者是职能部门运行的，比

8、如销售系统、采购系统和财务系统等。这些系统都不是基于跨部门的流程来设计的，各个系统互不关联，形成信息孤岛。ERP系统实现了从采购到付款、订单的获取到发票的开出等业务集成，实现了跨职能部门的业务处理。在这种系统数据高度集成的条件下，效益审计的审计线索来源单一、清晰明了，杜绝了多个数据源数据不一致的现象，审计人员不需要再从多个系统获取数据，而是仅由一个系统就能得到所有数据。　　2、充分利用