行政事业单位内部控制规范第四章——业务层面内部控制

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1、行政事业单位内部控制规范第四章——业务层面内部控制吉林省财政厅会计处王丙全1360430172988550895QQ493071892如何设计和实施内部控制了解单位的组织结构和经济活动管理结构对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施了解组织结构某行政单位内设机构直属机构派出机构事业单位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。了解经

2、济活动管理结构预算业务管理收支业务管理采购业务管理资产管理建设项目管理合同管理纪检监察内部审计负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各岗位的职责，目前内部管理制度的建设情况固定资产控制（举例）请购使用记帐管理台帐使用部门财务部门主管领导归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产固定资产管理风险及控制措施（举例）风险点控制措施控制岗位固定资产购置不符合资产配置标准或未纳入预算1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。2、请购与内部审核审批相分离。3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履行职责。4

3、、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。使用部门、资产管理部门、采购部门、技术部门、办公室、财审部门等的负责人及单位领导固定资产购置程序不合规1、对外购的资产加强采购控制。2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。资产管理部门、采购部门办公室、财审部门验收程序不规范、导致质量不符合要求1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验收。2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。资产管理部门、采购部门和技术部门负责人入账不及时，形成账外资产1、内部审计定期清查或不定期抽查。2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定期沟通。财审部门及相关部门固定资产管理风险及控制措施（

4、举例）风险点控制措施控制岗位虚构固定资产购置业务，套取财政资金1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真实，审批手续是否完整。2、保存所有文件及技术资料。3、加强内部审计。财审部门、合同管理部门固定资产保管或使用不当，造成丢失、毁损等情况。1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。2、实行定期清查与不定期检查相结合。3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。使用部门、资产管理部门、财审部门等及单位领导固定资产的处置未经过适当权限的审批，处置收入流失或未按规定处理1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残

5、值进行评估。资产管理部门、技术部门、财审部门负责人单位主要的业务活动及其管理制度（举例）预算业务——预算管理办法收支业务——收支管理办法采购业务——采购管理办法资产管理——资产管理办法建设项目管理——建设项目管理办法合同管理——合同管理办法目录第一章总则第二章风险评估和控制方法第三章单位层面内部控制第四章业务层面内部控制第五章评价与监督第六章附则第一节预算业务控制第二节收支业务控制第三节政府采购业务控制第四节资产控制第五节建设项目控制第六节合同控制《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四章——业务层面内部控制业务层面内控设计过程梳理单位业务流程、明确业务环节系统分析经济

6、活动风险，确定风险点选择风险应对策略根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度督促相关工作人员认真执行第一节——预算业务控制预算编制和审核指标分解下达执行申请借款报销支付审核会计核算和管理报告事前规划事中控制事后监控第十九条单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。预算业务控制预算业务的主要环节预算编制预算审批预算执行（包括追加调整）决算编制和绩效评价预算业务控制（一）建立健全预算业务内部管理制度预算贯穿于行政事业单位业务全过程，具有一定的系

7、统性、复杂性、专业性，事业单位应当重视预算业务内部管理制度建立和完善，确保预算业务有章可循有据可依。1、建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位分离。2、预算业务各环节的工作流程、时间要求、审批权限和责任划分（二）合理设置预算业务管理机构和岗位：包括预算业务管理决策机构、预算业务管理工作机构、预算业务管理执行机构。预算业务控制1、预算业务组织管理体系：管理机构（95）预算工作领导小组（预算管理委员会）预算业务管理决策机构预算业务管理工作机构预算业务管理执行机构财会部门（归口部门）单位