关于中国特色会计的几点思考.doc

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1、关于中国特色会计的几点思考【摘要】中国的会计特色，长期以来一直受到会计理论界的密切关注，本文从会计环境的差异中寻找中国特色会计的根源，并阐述了中国特色会计的表现。　　【关键词】环境会计中国特色会计　　　　一、决定中国特色会计的主要环境因素　　　　1、政治、经济环境。首先，我国是社会主义国家，从计划经济、有计划的商品经济到社会主义市场经济，都坚持以公有制为主体，政府宏观调控的力量较强，这在一定程度上决定了我国会计在管理体制上的特色：实行“统一领导、分级管理”。在社会主义市场经济体制下，企业自主经营、自负盈亏，国家不再直接管理国有企

2、业，但作为国有企业财产的所有者，必然会关心国有财产的保值和增值情况，这就要求企业的财务会计能够提供国有资产保值和增值的相关信息。政府行为对会计的影响是巨大的，甚至有学者认为政府行为是形成会计中国特色的最主要因素。　　其次，我国的资本市场尚处在发展阶段，相当一部分投资者缺乏理性，市场融资功能不足，缺乏足够的资源配置引导能力。而会计与资本市场的主体及发展状况存在着较大的相关性，所以我国对资本市场的会计理论研究格局、研究方法、研究结论等都会呈现出自己的独特性。以会计目标为例，我国将政府对会计信息的需求放到一个相当重要的地位，同时考虑社

3、会公众及其他有关方面对会计信息的需求。　　2、法律、制度环境。市场经济是法制经济，十一届三中全会以后，我国先后颁布了若干经济领域内的相关法律，其中包括《会计法》、《公司法》、《证券法》、《企业所得税法》等，并实施《企业会计准则》和行业会计制度，使得我国会计形成了自己的特色：即以《会计法》为中心，包括企业会计准则、行业会计制度等在内的会计规范体系。我国的会计工作将不可避免地受到这些法律、制度的深刻影响。譬如，《会计法》规定，国务院财政部门管理全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，这正是在法律环

4、境上区别于其他很多市场经济国家由民间社会团体管理会计之处。　　3、文化环境。西方许多学者在研究文化与会计的关系中，探讨了文化对会计的决定作用，形成了所谓的文化决定论，认为会计理论和会计方法的选择、对各种会计现象的认识和解释、会计模式的形成以及会计实务的发展方向等，在很大程度上是由会计所处的文化环境决定的。如果从一个较长的历史层面进行考察，文化因素对会计的影响并不比其它因素逊色。　　　　二、中国特色会计的主要表现　　　　通过以上对我国会计环境的初步分析，可以认为，会计是具有中国特色的。会计的中国特色有以下几方面的表现。3　　1、会

5、计工作管理体制。会计工作管理体制是划分管理会计工作职责权限关系的制度，包括会计工作管理组织形式、管理权限的划分、管理机构设置等。我国公有制占主导地位，会计工作在维护社会主义市场经济秩序中有其特殊的作用，要求各单位在为本单位的经营管理和业务活动服务的同时，应当为国家宏观调控服务，要做到这一点，政府部门(指财政部门)必须加强对会计工作的指导和管理。我国《会计法》规定了会计工作由各级财政部门主管，在管理体制上实行统一领导、分级管理的原则。除了政府部门外，会计学术界、职业界和其他会计组织均无管理会计工作的行政职能。　　2、会计制度的制定

6、权限。会计制度是指政府管理部门对处理会计事务而制定的规章、准则、办法等规范性文件的总称，包括会计核算制度、会计监督制度、会计人员制度、会计工作管理制度等。会计制度既是各单位组织会计管理工作和产生相互可比、口径一致的会计资料的依据，也是国家财政政策在会计工作中的具体体现。因此，会计制度作为法制化经济手段的重要组成部分，必须纳入政府部门的管理范围。　　会计准则作为国家统一的会计核算制度的重要组成部分，其制定和解释权属于财政部，不同于西方国家由民间组织制定会计准则的模式。同时，我国的会计准则体系由两个层次构成，第一层次为基本准则，第二

7、层次为具体准则。截至目前，财政部已正式印发了关联方关系及其交易的披露、现金流量表、债务重组、收入、投资、建造合同、资产负债表日后事项、会计政策和会计估计变更及会计差错更正、非货币性交易、或有事项等多项具体会计准则，这些具体准则已在上市公司和其他企业实施。而这些中国的会计准则体系及内容在很多方面都存在本国特色，这是由中国的会计环境所决定的。　　3、会计监督体系。会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为合理合规。我国的会计监督是国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系。国家监督由财政、税务、

8、银行、证券监管等部门根据有关法律法规对所有单位或特定单位实施监督；社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人的委托，对有关单位的会计资格进行审计、验资等；内部会计监督则是企业内部控制的一部分，对于国有大中型企业，国家统一要求必须建立内控制度。与西方国家主要依靠