浅谈施工项目财务内控制度的实施

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1、浅谈施工项目财务内控制度的实施2010-06-27 来源: 作者: 参与讨论：会计论坛·【会计网校课程打折优惠，火爆招生中】【2011年经济师考试国内通过率最高!】　　摘要：最近几年，我国会计以至整个管理领域对内控制度的需求日益强烈，施工企业在国家加大基础设施建设力度的大环境下，也对内控制度的重视度越来越高，做好一个项目财务的内控制度落实工作是项目财务工作的重点。　　正文：　　 第一部分项目财务当前经济环境对会计人的要求　　最近几年，我国会计以至整个管理领域对内控制度的需求日益强烈，施工企业在国家加大基础设施建设力度的大环境下，也对内控制度的重视度越来越高，做好一个项目

2、财务的内控制度落实工作是项目财务工作的重点。　　（一）内控制度的重要意义及选择　　内控制度是确保财务制度落实的保障性制度，使施工项目财务及其他工作人员认真落实项目财务管理各项制度，不受主观客观等各因素影响杜绝渎职、徇私舞弊现象。以规范的行为操守一丝不苟的落实财务管理各项制度，科学引导项目管理工作的进展是内控实施的目标。　　财务管理制度是项目制度的核心，人们常常把财务管理制度等同于内控制度，其实稍加分析就能对二者进行区别和联系，从中更能体会内控制度在项目管理中起到的作用：财务制度是财务人员和项目经办业务的人员都要遵守的制度，它是企业多少代管理者经历了漫长的管理实践，从中总

3、结的经验教训所提炼的管理精华所在，是企业相对最成熟的管理制度，严格执行这些财务管理制度能够让企业顺利步入科学发展的坦途，少走弯路。　　而内控制度则是为了确保这些财务管理制度有效实施的保障，它控制着财务管理人员从方方面面都要严格执行财务管理制度，制定适合项目管理之需的内控制度是一种追寻项目将成熟的管理程序进行落实的管理过程，内控制度保障的是财务管理制度的落实，因此内控制度更强调的是操作和落实。　　那么怎样的内控制度框架最适合施工项目的管理所需呢？笔者认为能够保证施工项目财务制度得到有效实施的，使企业消除管理盲点的内控制度是最适合的，这样的内控制度要确保受控人员严格执行管理

4、制度，所以在内控制度的框架建设上主要是对各类管理人员岗位职能履行进行约束。　　对于施工项目，它最突出的特点是工作环境线长点多，管理分散不集中，工作人员和部门也随着施工进度调整幅度变化很大，所以内控制度选择适宜从寻找能贯穿管理工作始终的资金运动流程出发，按工作的流程来构建内控的框架，进行内控的管理实施。　　完整的内控制度要有目标，即通过内控要达到什么目的；要有要求，即工作人员在受控时要做什么，要在什么时间做完；要有实施方案，即执行时具体细节程序怎样作，这个方案可以用财务管理制度来代替，内控规范的是工作人员实施职责的时间和程序以及操作细节，内控执行周期完了要有职责评价，即对

5、工作人员一段时间岗位职能执行情况进行检查、评价，指出过程中的优劣，然后作为指导下期工作的依据开始新的周期工作。　　第二部分我单位某项目内控实施实例　　（一）出纳岗位职责内控实施　　出纳岗位实际上是施工项目财务的重要岗位，是财务内控制度管理的重点，因为施工项目工期紧凑，巨额的工程款流入流出往往在很短的时间发生，而且业务频繁，工作强度比较大，出纳人员需要一种随时约束的管理模式时时提醒，一方面是使出纳人员保持清醒的头脑，在资金收付过程中不犯错误，一方面是从工作环境上加大对出纳人员工作的审核力度和审核频率，分解因工作失误带来的资金风险。更深的一层含义是规范出纳人员日常工作行为，

6、提升专业素质和职业操守素质，为训练会计新人打下坚实的基础。　　在我单位某项目，笔者作为财务总监为出纳人员岗位制定了详细的内控措施，日常的工作以此为纲要稳步推进，取得了很好的效果。　　1、业务人员拿来原始单据由审核人员将单据与计划单核对，对符合计划单的单据交给出纳人员，由出纳人员在工作的第一时间根据中国交通建设《会计基础工作规范管理办法》第某条审核原始单据并粘贴，计算单据中记载的金额是否正确，出纳将单据报销单及各种报销单粘贴项目填写齐全，粘贴单“经手”由报销人员或经办人员签字，“验收或证明”由业务证明人员签字，“计划人”由最初制定业务计划的人员签字，“财务审核”由项目财务

7、总监签字，“主管”由项目领导签字，当以上人员按顺序签字齐全后单据有出纳进行现金报销。如遇到其中某一环节签字不全，出纳要请示财务总监进行处理。　　2、出纳人员办理付款项目时，先把付款的手续全部办完再交付现金给报销人，手续包括经手人（领款人）签字，报销单据盖“现金付讫”章，出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，收据要求交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章，收据要素填写齐全。　　3、出纳人员依据项目领导、财务总监、经办人签字完整的支票领用审批单填写银行支票，登记支票领用本时按照支票序时和编号顺序逐张领用登记，支票登