公司企业会计核算管理制度

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1、第一部分会计核算制度第一章基本会计制度第一节会计基本制度一、遵循的企业会计准则本公司基于下述编制基础编制的财务报表符合财政部x年2月15日颁布的《企业会计准则》的要求，真实完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。二、重要会计政策、会计估计1、会计年度本公司会计年度从公历1月1日起至12月31日止。2、会计期间以自然月为会计核算期间。3、记账本位币本公司采用人民币作为记账本位币。4、记账基础及计价原则本公司以权责发生制为核算基础。在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价

2、值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。5、现金流量表之现金及现金等价物的确定标准现金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。6、外币业务核算方法本公司发生非记账本位币经济业务时，所有与外币业务有关的账户采用业务发生日的即期汇率（或近似汇率）折合人民币记账，决算日，各种外币账户的外币余额，按照当日即期汇率（或近似汇率）折合为人民币，同账面汇率折合人民币计算的差额计入当期损益。与购

3、建固定资产或者生产符合资本化条件的资产有关的，在资产达到预计可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产的成本。二、会计核算质量要求会计核算质量要求注重客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，以及收入成本配比原则。三、坏账的确认标准及处理办法1、计提坏账准备的范围公司的应收款项，包括应收账款和其他应收款等。2、坏账准备的核算（1）单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：单项金额重大的应收款项是指单项金额超过50万元的应收款项。单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法

4、：单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。经单独测试未发生减值的应收款项，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。（2）按组合计提坏账准备的应收款项确定依据、计提方法：对单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。①账龄组合：应收款项账龄应收账款计提比例（%）其他应收账款

5、计提比例（%）6个月以内（含6个月）0.000.005.006个月-1年（含1年）5.001-2年（含2年）50.0050.002年以上100.00100.00②保证金性质组合具有押金、保证金性质的应收款项一般不计提坏账准备，如果有客观证据表明押金、保证金性质的应收款项发生减值，采用单项认定计提坏账准备，将其账面价值减记至可收回金额。③关联方应收款项不计提坏账准备（3）单项金额虽不重大但单独计提减值准备的应收款项如果某项单项金额不重大应收款项的可收回性与其他应收款项存在明显的差别，导致该项应收款项按照与其他应收款项同样的方法

6、计提坏账准备，将无法真实反映其可收回金额的，该应收款项采取个别认定法计提坏账准备。第二节存货核算方法一、定义是指自市场上采购的，除固定资产和工程物资以外，用于生产经营的一切物资。二、申购采购一切物资的申购、采购，以行政部和采购部制定的相关流程为准。三、入库：1、所有采购的物资，满足固定资产确认条件的确认为固定资产，由固定资产申购单位和行政部共行验收，在固定资产模块进行处理；2、属于工程物资的，通过“工程物资”科目进行核算，物资由工程部相关人员验收入工程物资仓库；3、在中石化等油企为加油卡充值的采购，通过预付款科目结转入成本，

7、勿需通过存货科目核算；4、为了储备用油而采购的汽油或柴油，需作为存货管理，通过存货科目核算；5、其他一切普通物资，无论是自行采购还是由兄弟公司代购，亦或是由集团公司统一集中采购后由供应商发货到我司，都必须经由行政部和申购部门共同验收后办理入库手续，确认为存货；6、验收完毕，行政部填写入库单，办理入库手续，并将入库数据输入里诺仓库管理软件。四、报销或挂账1、自行采购的物资，由行政部负责管理仓库的同事填写好入库单，经办人将标示了申购报告号码的入库单连同发票一起，粘贴在支付证明单后边，交相关领导签字后，在财务部报销；2、货到票未到

8、的，可先行暂估入库，待取得发票后，冲销暂估入库凭证，按发票金额确认实际的入库成本；3、兄弟公司代为采购的，货到后，由行政和申购部门共同验收办理入库手续。行政部将入库单标示申购报告号后交财务部，财务部与代购的兄弟公司财务对接转账；同时，兄弟公司发送所需物资产生的运费，收货公司合并计入采购成本