税务风险防范及案例讲解

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1、税务风险防范及案例讲解主讲人：乐健2011.9.22企业所得税增值税房产税目录2知识点实务要点风险案例所得税——应纳税所得额的确认3应纳税所得额=⑴收入总额-⑵不征税收入-⑶免税收入-⑷各项扣除-⑸允许弥补以前年度亏损知识点所得税——收入的确认4⑴收入总额：⑴销售货物收入*1；⑵提供劳务收入；⑶利息收入；⑷租金收入；⑸转让财产收入；⑹特许权使用费收入；⑺股息、红利等权益性投资收益*2；⑻接受捐赠收入；⑼其他收入*3知识点1*销售货物收入：《暂行条例》第二十五条“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途

2、的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务”所得税——收入的确认5思考1：用于广告、样品等“视同销售货物”的帐务处理？思考2：所得税“视同销售”与增值税“视同销售”有何区别？会计分录：借：销售费用贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项）借：主营业务成本贷：库存商品实务要点所得税——收入的确认62*股息、红利等权益性投资收益：权益性投资是指为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资，如普通股股权投资。⑶免税收入：《所得税法》免税收入（二）“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”《暂行条例》“符合条件的…权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投

3、资收益。”知识点新《所得税法》，从低税率企业分回的投资收益是否需要补企业所得税？实务要点所得税——收入的确认73*其他收入：《暂行条例》“其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等”知识点财税【2008】151号：“企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。”投资协议返还、财政补助、贷款贴息、政府奖励等都应缴纳所得税实务要点所得税——各项扣除的确定8准予扣除项目：《所得税法》企业实际发生的与取得收入有

4、关的、合理的支出*，包括成本、费用、税金、损失*和其他支出*，准予在计算应纳税所得额时扣除。知识点所得税——不予扣除的支出9不予扣除项目：①支付的股息、红利；②企业所得税税款；③税收滞纳金*1；④赞助支出；⑤未经核定的准备金支出*2；⑥罚金、罚款和被没收财物的损失*3；⑦超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出；⑧与取得收入无关的其他支出*4知识点1*税收滞纳金：纳税人超过规定纳税期限的一种惩罚性款项3*罚金、罚款和被没收财物损失：所得税——不予扣除的支出10区别几个概念：罚金，指由人民法院判决的、强制犯罪分子或单位缴纳一定数额金钱的一种刑罚方法罚款，指行政机关依法强制缴纳一

5、定数量货币的一种处罚行为违约金，企业之间按照经济合同约定，违约一方向对方支付的款项赔偿金，因当事人一方违约行为给对方造成损失，为补偿违约金不足部分而支付的款项实务要点关键点：a、对于各种罚款、罚金，属于行政性质还是经济性质所得税——不予扣除的支出11新材料公司上半年缴纳土地出让金滞纳金案例实务要点关键点：b、对于滞纳金，税法规定只有税收滞纳金不能扣除，其他滞纳金可以扣除，如社保费滞纳金、银行罚息。c、公司司机交通罚款能否税前扣除？所得税——不予扣除的支出12实务要点2*未经核定的准备金支出：《国税函[2009]202号》“除财政部、国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外

6、，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得税前扣除。”目前，财政部和国家税务总局只对金融类企业下发了6个关于金融行业准备金的扣除办法，对其准备金计提进行了核定。因此，公司计提的各项准备金都需做纳税调整。所得税——不予扣除的支出13新材料公司2010年期末应收款项减少，会计师审计时冲回应收账款坏账准备103144.09元，即冲减“资产减值损失”科目，调增了利润。但公司在办理2010年度汇算清缴时，未将冲减的坏账准备作为纳税调减项调减应纳税所得额（以审计后利润为调整前基数），因此多交所得税2.58万元。案例所得税——不予扣除的支出144*与取得收入无关的其

7、他支出：EX：将银行贷款资金无偿让渡他人使用；为员工支付应由其个人承担的费用；（如公司代员工支付的个人水利基金）捐赠支出；…知识点所得税——合理的支出15*合理的支出（包括成本、费用、税金、损失和其他支出）：是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出知识点1、成本、费用⑴职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。据实列支和扣除实务要点所得税——合理的支出16⑵工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。取得财政部统一印制《工会经费收入专用收据》⑶职工教育经费不超过工资