美国海外账户纳税法案系列- 银行篇

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1、美国海外账户纳税法案系列-银行篇美国海外账户纳税法案系列银行篇什么是FATCA？谁将受到影响？??所有以自营或代客账户投资于美国市场的银行或其他金2010年8月27日发布的2010-60公告规定了实施FATCA美国政府正计划更严厉的打击逃税行为。这样，在2010年融机构总体框架。??所有在美国市场以自营或代客账户投资的集团中的银行3月18日《海外账户纳税法案》(FATCA)就应运而生。该2011-39><>4公告发布于2011年<>4月8日，进一步的实施准则??所有与参加FATCA协议的银行有义务往来的金融机构还在制定中

2、。法案要求金融机构与美国国税局(IRS)达成协议披露其美国客户信息，否则须对来源于美国的收入进行30%的预扣税。FATCA简介亮点条款是对美国现存的(包括QI状态中)预扣税机制的一种补充而不是替代。在ξFATCA条款自2013年1月1日起实施FATCA法案中，所有来自于美国证券的收入(利息，股息或销售收入)将适用30%的预扣税，除非该机构同意：ξ在与美国国税局达成协议的情况下，基金将承担利息，股息或美国证券的总销售收入30％的预扣税ξ识别美国公民账户ξ同意参加该计划的基金将面临更多的尽职调查和文ξ配合查证和尽职调查流程件

3、要求ξ对美国投资者账户进行年度报告，包括：年终结余，总ξ对特定的无记名债券的投资利息豁免被废止收益和提款，以及账户关闭情况等ξ有义务对不遵守该法规的账户持有者(拒绝披露信息ξ按季度计算并公布直通付款（pass-thrupayment)的比例的美国投资者和无适当FATCA文档的非美国投资者)、不加入FATCA的外国投资机构或不披露美国人持有超过一定水平权益的非金融外国实体预扣ξ在向“不配合账户所有者”、没有与国税局订立FFI协议的其它机构或不披露美国人持有超过一定水平权益的30%的美国预扣税非金融外国实体进行转付款项时，扣

4、减30%的预扣款ξ所有直接或间接为美国人持有资产的年度报告ξ满足国税局提出的附加信息要求??2011毕马威会计师事务所—香港合伙制事务所，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。??2011毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。美国预提税银行业面临的挑战是什么？代理人30%预扣税无预提税年度报告对一家银行来说，在执行FATCA时所面临的关键问题如下：国税局(IRS)ξ

5、进行战略分析，评估该银行是否继续保留对美国市场的投资(包括自营和代客账户)，保持与遵守FATCA法案的机构业务往来，或保有美国投资者账户加入FFI协议的银行ξ分析不遵守FATCA的潜在影响和决定一种遵守策略ξ测算实施可用时间。条款中的预扣和要求适用于2013年1月1日起发生的支付。如果我们考虑到银行需要进行全面影响分析，适用新的运营流程和对IT系统的显著变更的话，这是一个非常激进的期限FFI协议外实体FFI协议内实体外国实体ξ满足FATCA附加文档的要求。在所有客户群中确定美国投资者ξ决定保留或解除与美国客户的业务关系不

6、配合账户所有者ξ从所有美国客户中取得报告国税局的豁免(美国或非美国)??2011毕马威会计师事务所—香港合伙制事务所，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。??2011毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。应该做什么？毕马威中国如何帮助贵行???确定银行战略(加入FFI协议的决定)考虑到FATCA的影响，一家外国金融机构如果希望保持与美国??FATCA对业务的影响分

7、析客户的关系，进行美国资产或证券的投资，不仅要遵守FATCA2010??????评估条款，同时也要遵守其他适用的监管规定。这会对贵行造成不可??提高??识??讨会忽视的影响并且需要专家的协助。毕马威可帮助贵行：??与利益相关者和??客??通ξ帮助高级管理层深入了解FATCA??????>4分析、系统分析和评估ξ帮助贵行建立和培训一支专业化团队??员工培训??FFI应用:办理加入ξ在行业内建FFI协议??续立知名度??客户信息验证流程ξ进行影响分析2011-2012??????查询??据??ξ协助技术实施、文档化、报告和预

8、扣??文件验证??监??为什么选择毕马威???取得豁免为了不断更新和发展FATCA的知识，毕马威中国已经开展了如??报告下一些举措：??建立FATCA预扣??能2013??文件审查和根据要求从不同????账户持有人取得附加文件??审计ξ毕马威中国已经从咨询、税务、科技服务等部门抽调经验丰富的人员组建了一支精干的专业队