生活服务业及营改增税收优惠政策解读

《生活服务业及营改增税收优惠政策解读》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、生活服务业及营改增税收优惠政策解读省局货物和劳务税处　张俊2016.41.生活服务业政策解读2.租赁行业政策调整3.营改增税收优惠政策3一、生活服务业政策解读销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。生活服务业征税范围生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。生活服务业的特点1、户数多2、规模小3、门类细生活服务业的特点减税效应明显1.小规模纳税人由于小规模纳税人在“营改增”后实行的是3%的征收率，

2、与之前的营业税税率5%相比有了很大的下降，所以对于小规模纳税人而言，减税效果会非常明显，从而对大部分的生活服务业的企业来说，均能达到减税的效果。税负下降幅度为（5%-3%/(1+3%))/5%=41.8%。生活服务业的特点减税效应明显2.一般纳税人对于增值税一般纳税人而言，则需要考虑进项税额的抵扣情况。现在我们举例进行比较。比如拿100元的营业额来说，不考虑其他税费，应缴纳营业税5元（100×5%），“营改增”后，对增值税一般纳税人而言，如没有进项税额抵扣，则应缴纳增值税5.66元[100/（1＋6%）×6%]，当进项税额为0.66元时，此时应缴纳增值税

3、5元（5.66－0.66），因此进项税额应达到销项税额的11.66%（也就是0.66/5.66）以上时，才能达到减税的效果，所以“营改增”后，对于增值税一般纳税人而言，要着重关注进项税额的抵扣情况。随着“营改增”在全行业铺开，企业租入的办公或营业用房的增值税进项税额如取得增值税专用发票均可以抵扣，而且不动产租赁的适用税率为11%，大于生活服务业的税率6%，因此更具有减税的效果。生活服务业注释1.文化体育服务。文化体育服务，包括文化服务和体育服务。（1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书

4、和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。（2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。2.教育医疗服务。教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。（1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告

5、会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。生活服务业注释（2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。生活服务业注释3.旅游娱乐服务。旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。（1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。（2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、

6、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。注：正列举文化事业建设费生活服务业注释4.餐饮住宿服务。餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。注：不开具增值税专用发票外卖适用增值税税率：17%。旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。（国家税务总局公告2013年第17号）（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、

7、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。注：会员计划、积分兑换服务所有权、管理权的分离商店销售、娱乐服务生活服务业注释5.居民日常服务。居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。生活服务业注释6.其他生活服务。其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。生活服务业注释简易征税的规定一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：。

8、。。。。。3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。差额