注会各种金融资产比较

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1、交易性金融资产贷款和应收款项可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资定义短期获利或衍生金融资产（排除有效套期工具）在活跃市场没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产指定为可供出售的非衍生金融资产或没有划分为其他的意图不明金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定，明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产指对被投资单位实施控制、共同控制、重大影响的权益性投资l有公允价值l无重分类无减值l无公允价值l有公允价值l可与持有至到期投资重分类l用实际利率计算摊余成本和投资收益l期末根据公允价值调整账面价值债务性可供出售金融资产：“可供出售金融资产——公允价值变

2、动”科目影响账面价值，但不影响摊余成本，即摊余成本不等于账面价值；持有至到期投资的减值准备影响“持有至到期投资减值准备”科目，故同时影响摊余成本和账面价值，即摊余成本始终等于账面价值。l债务汇率变动计入“财务费用”；股票汇率变动计入“资本公积——其他资本公积”l有公允价值，但后续计量采用历史成本计量属性l可与可供出售金融资产重分类l限于债务工具l账面价值=摊余成本l公允价值无要求l1—50%—20%l限于权益工具会计科目交易性金融资产——成本即：初始确认金额（入账价值）交易性金融资产——公允价值变动计入“公允价值变动损益”科目衍生工具用“衍生工具”科目核算

3、贷款——本金贷款——利息调整贷款——已减值可供出售金融资产——成本权益工具：“成本”=公允价值+交易费用债务工具：“成本”=面值可供出售金融资产——公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”科目持有至到期投资——成本（面值）持有至到期投资减值准备可供出售金融资产——利息调整可供出售金融资产——应计利息持有至到期投资——利息调整1.初始确认金额（入账价值）—面值=差额=公允价值+交易费用—面值；“—利息调整”的数额越来越大。前期用四舍五入；最后一起用倒挤的方法计算出利息调整。2.溢价折价摊销额（利息调整）=实际利息（投资收益）—票面利息（应收利息）3.累计

4、摊销额=初始确认金额—到期日金额（面值）持有至到期投资——应计利息反映：一次还本付息持有至到期投资的应计未付利息初始计量买价中包含的已到期尚未领取的利息、已宣告尚未发放的股利，均单独确认为应收项目——应收利息、应收股利交易费用指直接增量费用，可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，排除融资费用、差旅费、内部管理费用、债券溢折价等间接费用。冲减投资收益交易费用计入资产成本初始确认金额=公允价值+交易费用借：交易性金融资产——成本投资收益（交易费用）应收利息/股利贷：银行存款按公允价值与交易费用之和计量l发放贷款：借：贷款——本金合同本金，应收贷款

5、增加贷：吸收存款实际支付金额（此笔贷款实际占用的金额，即初始摊余成本），应付吸收存款增加贷款—利息调整贷方差额，如收取手续费等；借方差额，如倒贴费用等。l根据未来现金流量确定实际利率Ø债务工具（同可供出售金融资产）借：可供出售金融资产——成本（面值）——利息调整（差额）应收利息贷：银行存款借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（差额在借方：溢价+交易费用，即交易费用反映在“利息调整”科目；在贷方：折价—交易费用，即交易费用反映在“成本”科目。）应收利息贷：银行存款Ø权益工具借：可供出售金融资产——成本区别与交易性金融资产的地方：公允价值+交易费用应

6、收股利贷：银行存款l根据未来现金流量确定实际利率l初始确认金额（入账价值）=初始摊余成本=“成本”+借方“利息调整”后续1.计提利息分期付息，则按条款约定的“计息日”计提利息；到期付息，则到期前不计提利息；应收利息=面值*票面利率或宣告发放现金股利采用实际利率法，按摊余成本计Ø计提股利同交易性金融资产1.期末计息计量借：应收利息/股利贷：投资收益量l资产负债表日计提利息借：应收利息（合同本金*合同利率）贷款—利息调整（差额）贷：利息收入（摊余成本*实际利率）l收到利息借：吸收存款贷：应收利息Ø计提利息同持有至到期投资借：应收利息如果是到期还本付息型，则用“

7、持有至到期投资——应计利息”科目（面值*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）持有——利息调整（差额）2.实际收到利息/股利借：银行存款贷：应收利息/股利2.期末根据公允价值调整下面为公允价值>账面价值，若跌价（正常波动）则分录相反。账面价值借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益2.发生减值账面价值VS预计未来现金净流量现值（减值转回转回减值有2条限制：1.转回后，账面价值<=不计提减值准备下转回日的摊余成本（即允许转回的金额=预计未来现金流量现值与不计提减值准备下转回日的摊余成本较小者—持有至到期投资账面价值/摊余成本）2.冲减减值准

8、备的金额，以已计提的为限度则相反）借：资产减值损失贷：持有至到期投