融资性担保公司的会计制度和会计核算

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1、融资性担保公司的会计制度和会计核算融资性担保公司的会计制度和会计核算上海国安融资担保有限公司培训资料2011年3月融资性担保公司的会计制度和会计核算一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用三、会计报表的适用四、会计科目五、主要帐务处理六、需要注意的问题一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据1、执行会计标准企业会计准则2、管理方面（1）《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令）（2）《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发（2010）]31号二、企业会计准则的适用1、

2、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条2、《企业会计准则第25号----原保险合同》3、《企业会计准则第26号----再保险合同》4、《保险合同相关会计处理规定》[财会（2009）15]号根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。三、会计报表2010年融资性担保公司适用：2010年度金融企业财务决算报表（担保类），(以

3、后每年度按财政部发布要求执行)具体填报范围为三、会计报表1、以前年度调整资产负债表（担保T01表）本表反映期初资产、负债、所有者权益调整情况2、以前年度调整利润及利润分配表（担保T02表）本表反映上年利润及利润分配调整情况3、资产负债表（担保01表）4、利润及利润分配表（担保02表）5、所有者权益（或股东权益）增减变动表（担保03表）6、资产减值准备明细表（担保04表）7><7、资产质量情况表（担保05表）8、固定资产情况表（担保06表）9、营业费用及营业外收支明细表（担保0<7表）10、税金及社会保险费用缴纳情况表（担

4、保08表）11、基本情况表（担保09表）　　　资产负债表　　　担保01表编制单位：　　2010年12月31日　　　金额单位：元项目行次年初数年末数项目行次年初数年末数流动资产：　　　流动负债：　　　货币资金1　　短期借款46　　短期投资2　　应付分担保账款4<7　　减：短期投资跌价准备3　　应付手续费48　　应收票据4　　预收担保费49　　应收股利5　　存入分担保保证金50　　应收利息6　　应付职工工资51　　应收担保费<7　　应付股利52　　减：坏账准备8　　应交税金53　　应收分担保账款9　　其他应交款54　　其它应

5、收款10　　其他应付款55　　预付代位赔款11　　预提费用56　　应收代位偿款12　　担保赔偿准备金5<7　　待摊费用13　　短期担保责任准备金58　　存出保证金14　　预计负债59　　其中：存出分担保保证金15　　一年到期长期负债60　　存出担保保证金16　　其他流动负债61　　存出担保准备1<7　　流动负债合计62　　委托贷款18　　长期负债：　　　减：委托贷款减值准备19　　长期借款63　　一年到期的长期债权投资20　　应付债券64　　其他流动资产21　　长期应付款65　　流动资产合计22　　专项应付款66　　长期

6、投资：　　　长期担保责任准备金6<7　　长期股权投资23　　其他长期负债68　　长期债权投资24　　长期负债合计69　　减：长期投资减值准备25　　负债合计<70　　合并价差26　　少数股东权益<71　　长期投资合计2<7　　所有者权益：　　　抵押资产28　　实收资本<72　　固定资产：　　　国家资本<73　　固定资产原值29　　集体资本<74　　减：累计折旧30　　法人资本<75　　固定资产净值31　　其中：国有法人资本<76　　减：固定资产减值准备32　　个人资本<7<7　　固定资产净额33　　外商资本<78　　在建

7、工程34　　资本公积<79　　减：在建工程减值准备35　　盈余公积80　　固定资产清理36　　一般风险准备81　　固定资产合计3<7　　担保扶持基金82　　无形资产及其他资产：　　　未确认投资损失（以“-”号填列）83　　无形资产38　　未分配利润84　　减：无形资产减值准备39　　外币报表折算差额85　　长期待摊费用40　　所有者权益合计86　　抵债资产41　　　　　　减：抵债资产减值准备42　　　　　　其他长期资产43　　　　　　无形资产及其他资产合计44　　　　　　资产总计45　　负债及所有者权益总计8<7　　补充

8、资料：代管抵押资产　　存入抵押金　　代管担保基金　　存入抵押财产　　利润及利润分配表担保02表编制单位：2010年度金额单位：元项目行次上年数本年数项目行次上年数本年数一、担保业务收入1　　八、营业利润28　　（一）担保收入2　　　加：补贴收入29　　　（二）手续收入3　　　　　营业外收入30　　　（三）评审费收入4