注册会计师“审计合谋”问题探析范文

《注册会计师“审计合谋”问题探析范文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、注册会计师“审计合谋”问题探析摘要：十几年来来，国内外资本市场频繁发生的财务报告舞弊案例，很多都牵涉到注册企业治理结构中，审计作为与委托代理双方均保持独立的第三方，注册会计师不是企业剩余索取权的持有者，这客观上又导致了其偷懒、监督不力乃至合谋动机的产生。1.合谋行为的引致性动机引致性动机是指审计师源于外部因素刺激而产生的行为动机，影响较大的主要有以下三类因素：①信息不对称。反映受托责任履行情况的会计信息由于其生成过程由代理人一手把持拓，委托人处于信息劣势地位，委托人只得雇佣审计师来挖迈掘代理人的“私人信息”，但这又形成了审计师

2、的“私人碓信息”。而当自利的审计师与代理人达成一致，凭借其“私人信息”共同向委托人寻租时，审计合谋行为便产生了蓼。②治理机制失调。一项审计行为中涉及的委托人、审计蚍师和被审计人构成了一种特殊的治理机制，彼此之间并存膪在利益关系。但实务中大量存在的“委托人缺位”现象导㈧致了审计委托人与被审计人的合一，使拥有私人信息并极翩力回避监督的被审计人聘请审计师来挖掘自己拥有的私人符信息，其结果必然使审计流于形式，甚至形成合谋。③激瀣励机制残缺。审计委托人要得到审计师的积极合作，必须揍依靠强有力的激励机制，使审计师的所得没有与审计报告邗5

3、/5的质量和经济后果联系起来，不管审计师尽力与否都能获诵得固定的审计费。在相关条件具备时，审计师通过与被审计人合谋，谋求合同外收益也就具有了相当的可能性。迩我国审计合谋的特殊环境因素.1行政介入审计事务在审计合谋问题上，中央政府有关部门企业找到飘能够真正负责任、承担风险的产权代表者，以强化所有者祝对经营者的约束，才能使得上市公司治理正常化和行为理满性化，才有可能从根本上堵住虚假财务信息的源头。LO垌CAlHoST企业可以通过建立审计、薪酬和提名委员仞会来加强内部管理，也可以发展机构投资者，使得分散的字股权得以相对集中，同时

4、对管理层实行期股、期权激励制得度，使得经理层的利益和公司的长远利益紧密联系起来，薮达到降低委托代理成本的目的。当公司依法合理地设置了诧股东会、董事会、经理层、监事会等内部法人治理结构，曳并真正做到各负其责、各司其职时，才算真正建立了公司喳内部的权力制衡机制。这时，由代表广大股东利益的董事虍会委托会计师事务所进行审计，就可以有效地防止会计师煲事务所和注册会计师被动与公司管理当局合谋的情形。.加强政府监管的力度为了有效防止审计合谋的发生士，维护社会公众的利益，保证投资者的信心，政府一要加撷大对违规审计师和事务所的查处力度，决不姑息

5、手软；二碓要尽快制定、修改和完善相关法律和准则，加强对严格按У规范执业的注册会计师和事务所的保护，增强他们对财务忆5/5报告舞弊者说“不”的力量；三要积极采用市场导向的监管体制，加强监管机构和人员的组织化和专业化建设，应憩在各级注册会计师协会行业自律和政府财政部门法定监督镂之外，设立特定权威部门，对注册会计师审计质量进行经顷常性的监督检查，还应引入“同业互查”，以提高整个审蘧计行业的执业质量。此外，为预防审计合谋发生，还应发勺挥多重外部监督的作用，媒体、社会公众也应被包括在监督主体的范围之内，从而显著增大审计合谋被发现的概

6、率袅。.大力发展有限合伙制会计师事务所有限责任佥合伙制会计师事务所，是事务所以其全部资产对其债务承晴担有限责任，各合伙人对个人执业承担无限责任，合伙人之间不相互承担连带责任的民间审计组织形式。它是20肉世纪90年代中期后国际上逐渐通行的一种会计事务所组倜织形式，并已成为当今会计师行业组织形式发展的一大趋绿势。我国也要大力发展，以加大注册会计师审计风险的压溃力，制约其合谋行为的滋生。.加强社会诚信体系建殁设诚信是市场经济的基础，作为市场经济秩序的忠实％维护者，注册会计师更要讲诚信。要建立全社会的信用体睚系，加强对注册会计师和公

7、司管理层及财会人员的道德约у束，为审计人和被审计单位双方的诚信和行为规范构筑一京个良好的社会环境。.引入声誉处罚机制对事务晨5/5所承担的责任应加以延伸，不仅要包括整个事务所的经济ㄨ资产，还应包括所内注册会计师的个人声誉资产，将注册祢会计师的个人财富与声誉挂钩，使其在面对审计合谋贿赂总时认识到：一次审计合谋不但会给自己及其合伙人带来经洚济上的损失，还会使其本人及整个事务所的声誉急剧下降缏，在今后相当长的一段时间内蒙受丧失业务的严重损失，┑并有可能恶性循环下去，最终导致合伙所倒闭，由此促使壳审计师因珍视声誉而拒绝合谋。防止审计合

8、谋还要注重声渲誉处罚与法律处罚相结合，法律处罚是声誉处罚的有效保证，通过加大民事赔偿力度和强化刑事处罚责任追究机制≡，使合谋成本远远大于合谋收益，使铤而走险的舞弊者人捡财两空，直至出局，才能从根本上有效遏制审计合谋的发唱生。审计合谋的治理工作是一个系统的工程。对审计绢合谋的