试论企业内部会计控制.doc

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1、试论企业内部会计控制　摘要：实行现代企业制度，必须加强企业内部会计控制，企业经营的成败在很大程度上与其有着直接的关系。内部会计控制既是加强会计监管提高会计信息质量的保证又是衡量企业经营管理水平的重要标志。笔者分析了目前内部会计控制存在的问题，并提出了针对性的解决措施，为读者提供了可供参考的建议。　　关键词：内部会计控制;要点;问题;对策　　　　一、建立企业内部会计控制的必要性　　　　内部控制有效的公司,其优势是共同的,而内部控制失效的公司,却不同的缺陷。根据资料,瑞典的斯多拉公司,是目前所知的寿命最长的公司,已经有700多年的历史。斯多拉公司寿命长的原因是多方面的,但其决策层重视企业内

2、控管理,并不断加以改进,对企业乘风破浪向前发展起到了至关重要的作用。在中国也有许多老字号,如年愈百年的同仁堂、全聚德、江南造船厂、中国港湾建设集团等,这些企业都有一个共同点,那就是管理跟得上,确切点说是内部管理、财务、人事控制得当。　　然而,在现实生活中,一些企事业单位会计信息失真,严重扰乱了社会主义市场经济秩序。例如国家自然科学基金会原会计卞中贪污挪用逾2亿元资金大案、四川长虹约5亿美元应收货款被骗、巨人集团、德隆集团的倒下,银广夏事件的发生,乃至美国安然公司、世通公司的破产等等,这些案例产生的原因错综复杂,但其中很重要的一个方面,就是内部控制薄弱,或者内部控制制度执行不力。这些案例

3、发生在高层次事业单位、大型国有企业,损失惨重,教训深刻。因此,加强企业内部会计控制的建设,推动经营管理制度化、规范化显得尤为重要。　　　　二、内部会计控制设计过程中的要点　　　　1.不相容岗位相互分离与内部会计控制的关系。不相容岗位相互分离控制要求单位按照不相容岗位相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容岗位主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。不相容岗位相互分离是内部会计控制设计的基本要求。　　2.授权批准控制与内部会计控制的关系。授权批准控制要求企业明确规定涉及会计及相关工作的授权的范围、权限、程序、责任等内容，企业

4、内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权内办理业务。授权批准控制可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准控制是内部会计控制设计的核心内容。3　　3.授控度与内部会计控制的关系。内部控制制度的度量界定是内部会计控制实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，要保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。主要包括：企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环；对于企业设置的不相容岗位既要保证岗位分离的要求，又要企业岗位之间的相互配合、相互协调，避免只管相互牵制而不顾办事效率的

5、做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。为此，必须做到既相互牵制，又相互协调，保证经营管理活动连续、有效地运行。总之，不管哪个环节，哪个管理层次，在具体授权时，应先认真研究、准确掌握内部会计控制各岗位的授控度，这样既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。　　4.内部控制检查与内部会计控制的关系。要建立良好的社会经济环境，企业内部控制是基础，按照《会计法》的要求，国家正在逐步建立企业内部控制、政府监督和社会审计监督组成的“三位一体”的社会会计监督体系。内部会计控制的实施是应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务进行的控制，它的有效实施是保证企业经

6、营目标的有效手段。内部会计控制设计须根据企业内外部环境的变化及时进行修正、自查，应由专门机构或指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保会计控制的贯彻实施。　　5.合理的岗位设置、分工与内部会计控制的关系。企业应当根据本企业的行业特点、业务类型设置合理、可行的岗位，以规范企业会计行为，保证会计资料的真实、完整，堵塞会计漏洞、消除会计隐患，防止并及时发现、纠正会计错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。　　三、当前我国企业内部会计控制存在的不足　　　　1.公司治理结构不合理,考核机制尚不健全现代企业制度下,经营权和所有权分离,没有一个合理有效的机制,就很可能出现侵犯或损害

7、股东利益的行为。由于国家所有权的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出现内部人或控股股东等关键人大权独揽的现象。这就导致内部控制形同虚设。目前大部分企业内部控制意识淡薄、责任不明确、奖惩不配套。部分单位对内部会计控制制度的执行,检查、考核、缺乏明确有力的激励机制和约束机制,削弱了职工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。　　2.会计人员整体素质不高,违法违纪常有随着会计队伍的不断扩大,对会计人员的思想教育、业务培训没有同步跟上,根本起不到提高会计