第十章 财务报表分析(正稿)

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1、第9章会计报告一企业财务会计报告1财务会计报告含义财务会计报告，是企业、单位向有关各方面及国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件。2企业财务报告的组成企业财务报告由财务报表、报表附注、（注册会计师的）审计报告和本企业披露的其他信息报告。财务报表是财务会计报告的基本部分；财务报表附注和其他财务情况说明报告是财务报表的补充说明。二会计报表的种类和作用1财务报表的概念财务报表是是财务报告的主要组成部分。它是以帐簿记录为主要依据，按一定的指标体系，主要通过表格的形式总括地反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果和财务收

2、支情况的报告文件。06年《企业会计准则第30号――财务报表列报》中定义：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表达。财务报表至少应当包括下列组成部分：1资产负债表；2利润表；3现金流量表；4所有者权益（或股东权益）变动表；5附注。资产负债表是反映企业在报表日的财务状况的报表；利润表是反映企业一定期间经营成果的报表，即盈利或亏损情况；现金流量表主要反映企业现金的流入和流出情况的报表；所有者权益变动表是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。财务报表附注是对财务报表本身无法或难以充分表述的内

3、容和项目所作的补充说明与详细解释。（实务中报表附注常采用旁注、附表和底注等形式）2财务报表的作用（1）企业自身利用会计报表提供的信息，可以了解企业的生产经营情况，了解资金、成本、利润等各方面的财务情况。通过对报表的分析，可以评定业绩，发现存在的问题，总结经验加强管理；利用报表资料能进行经济预测为决策提供依据。（2）企业的投资者利用会计报表可以了解企业的财务状况和经营成果，分析企业的资本保全和增值情况，有助于投资者了解企业管理当局对受托资源的经营管理责任的履行情况；企业的潜在投资者分析企业的获利能力和偿债能力，据以作出正确

4、的投资决策。（3）银行和其他债权人通过会计报表可以分析企业的生产经营能力、偿债能力和变现能力，了解信贷资金的运用情况以便进一步作出信贷决策。（4）财政、税务部门通过会计报表，可以检查企业各项税金和其他应交款项是否及时、足额上交国库，是否遵守国家有关法规、财经制度、财经纪律，据以加强财政监督。（5）企业主管部门利用会计报表，可以了解和分析所属企业的财务状况以及财务成本计划的执行情况。将所属各企业的会计报表汇总，可以为国家综合管理部门进行综合平衡提供重要的依据。（6）供应商通过报表分析，看企业是否能长期合作；了解销售信用水平

5、如何；是否应对企业延长付款期。（1）雇员和工会通过会计报表，可以分析判断企业盈利与雇员收入、保险、福利之间是否相适应。3会计报表的分类（1）报表按反映资金运动状态分：静态报表和动态报表（2）报表按编制时间分：中期报表（月报表、季报表、半年报）和年度报表（3）报表按编制对象分：基层报表和汇总报表4会计报表的编制要求：数字真实、内容完整、编报及时三资产负债表的编制资产负债表是反映企业某一特定日期（期末）的财务状况的报表。资产负债表的结构、内容和编制方法四利润表的编制利润表是反映企业在一定时期内利润（或亏损）实现情况的会计报表

6、。利润表的结构、内容和编制方法。利润表编制单位：200××年月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入（主营业务收入＋其他业务收入）减：营业成本（主营业务成本＋其他业务成本）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（损失以“－”号填列）五、每股收益五现金流量表1现金流量表是反应企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况

7、的报表。现金为广义的现金，包括企业的现金、银行存款。现金等价物，指企业持有时间短、流动性强、易于变现的短期债券投资。2现金流量表的作用：（1）编制基础是现金收付实现制，能客观的反映企业的现金流转状况；（2）能评估企业偿还债务、支付投资者报酬的能力；（3）能评价企业的收益质量，了解企业本期净利润与经营活动中现金流量发生差异的原因，掌握本期内影响或不影响现金流量的投资活动与筹资活动。3现金流量表的结构和编制方法第十章财务报表分析第一节财务报表分析概述一报表分析及其目的财务报表分析是指以财务报表为依据，采用专门方法，系统分析企

8、业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助各类与企业有关的利益关系主体改善决策。财务报表分析的最基本功能，就是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。二报表分析的基本方法报表的分析方法，有比较分析法和因素分析法两种。1比较分析法比较分析：对两个或两个以上