浅谈内部审计人员的“三维思考”.doc

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1、浅谈内部审计人员的“三维思考”　【摘要】文章通过介绍什么是“三维思考”和内部审计人员“三维思考”的必要性，进一步阐述了内部审计人员“三维思考”的方法和在实际工作中的运用，进而得出结论：内部审计人员不应单纯地对企业内部财务收支、会计信息质量和经济责任等进行审计，而应运用“三维思考”的方法从经营者、管理者的角度对审计过程和审计结果及经营管理全过程开展审计分析，充分发挥内部审计的服务职能。　　【关键词】三维思考；审计分析；效益；发展　　　　一个优秀的审计员应该具有较强审计专职理论知识、实际操作技能和严谨的职业道德水准。然而，随着市场经济的深入发展和现代企业制度的不断完善

2、，对优秀的审计人员特别是内部审计人员的要求不断提高。内部审计人员不仅应掌握财税知识和本专业知识，还应了解相关的法律、法规及企业管理、人力资源管理等多方面的知识，并有机地与审计业务相结合，这样才能真正发挥内部审计的服务职能，才能促进企业内部管理的改善。这就要求内部审计人员有较强的“三维思考”能力，并运用“三维思考”去分析问题，解决问题。　　何谓“三维思考”？简单地讲，就是立体思维，换位思考，是从不同的角度对审计过程和审计结果进行分析，就是用自身了解掌握的相关专业知识对企业管理全过程实施审计、分析、评价。内部审计人员必须从经营者、管理者和国家、企业等多角度去分析和思考

3、。以发挥内部审计工作的监督、服务职能。　　“三维思考”可以是横向比较思考，也可以是纵向比较思考，更应当是发展性地思考。“三维思考”不仅要对企业的效益性指标进行分析，同时还应当对企业的发展性指标进行分析。　　现就企业内部审计人员如何运用“三维思考”进行审计分析谈点个人的浅见。　　　　一、内部审计人员三维思考的必要性　　　　我们通常开展的财务收支审计、经济责任审计和会计信息质量审计已不能满足企业发展的需要和社会进步的需要，内部审计人员必须以发展的眼光实施审计，运用“三维思考”的方法进行审计分析，为经营者、管理者的决策提交真实有效的信息。　　企业以稳定为前提，以盈利为目

4、的，以发展为目标。三十多年的改革开放，一些企业不能适应市场经济的飞速发展，出现了“关、停、并、转”的现象，使一些员工下岗歇业，增加了社会的不稳定因素。究其原因，主要是这些企业没有认真研究、领会国家改革开放的政策，没有及时研究国家的产业政策和多种经济成分并存的市场经济体制，一味地求稳，不求变，导致企业被社会淘汰，产品被市场淘汰，主要表现为这些企业的产品技术含量低，不能满足新市场的要求，产业工人素质较低不能适应现代企业发展的步伐等。进一步深层次地分析，是这些企业的职能部门没有发挥职能作用：即没有人去研究国家的产业政策，没有人对产品的市场进行可行性研究，没有人研究、开发

5、、储备新项目，没有人向企业决策者、经营者、管理者提交关于企业发展的研究报告等等。4　　内部审计部门作为企业的职能管理部门，只是对企业内部财务收支的合规性、合法性进行审计，只是对经济责任和会计信息质量进行审计，只是对企业经营成果的真实性进行审计，而没有对企业产业的效益性和各环节的效益性及企业的发展前景进行审计分析。　　总之，简单、陈旧的审计方法和工作理念禁锢了内部审计人员的思想，束缚了内部审计人员分析思路，导致审计分析没有从多角度、多方位展开，不能给决策者、经营者、管理者提供科学的、发展性的审计分析报告。因此，提高审计人员的三维思考能力是非常必要的。　　　　二、如何

6、提高内部审计人员“三维思考”的能力　　　　内部审计人员作为企业经营活动全过程的监督者，有义务对企业经营管理诸环节运用“三维思考”的方法进行审计分析。　　首先，在掌握先进的审计理念和操作技能的基础上，广泛涉猎与企业健康、稳步发展有关的知识，并适时地与审计分析有机结合，不断提升审计分析的质量和深度。如法律法规知识、企业管理知识、人力资源管理知识、市场经济知识等与审计过程和审计分析有机结合，有助于拓宽内部审计人员的工作思路和分析范围，有助于提高审计分析的质量和深度。　　其次，深入了解企业的组织管理结构和安全生产业务流程诸环节，分析各职能部门是否充分发挥职能，是否存在不需

7、要的机构和冗岗、冗员，是否有应设而未设立的机构。通过分析组织机构设立的科学性和诸环节的健全有效性，提高内部审计人员“三维思考”的能力。　　最后，通过开展企业内部绩效审计和内部控制制度审计提高“三维思考”的能力。绩效审计应针对企业生产业务诸环节的效果性及企业的创收能力、盈利能力和发展能力进行审计分析，同时结合国家的产业政策和市场大环境展开分析，不断拓宽分析范围；通过对企业内部控制制度的健全性和有效性展开审计分析，达到内部审计人员“三维思考”能力的提高。　　　　三、内部审计人员“三维思考”的运用　　　　（一）重视对企业组织机构设置的分析思考　　企业组织机构的设置是否科

8、学、合理，