新事业单位会计制度讲解_初宜红

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1、新事业单位会计制度讲解初宜红chuyh485@163.com15990996927zd1607@126.com（财政厅会计处）（五）固定资产新旧主要变化：1、固定资产价值标准提高、分类的调整2、固定基金VS非流动资产基金—固定资产3、引入折旧4、明确后续支出的会计处理5、盘盈固定资产计价变化重置完全价值VS按同类或类似资产市场价格确定的价值/名义金额（五）固定资产1、固定资产的价值、分类固定资产价值标准提高通用(一般）设备500元VS1000元专用设备800元VS1500元（五）固定资产1、对固定资产分类

2、进行了适当调整（GB2010)房屋和建筑物房屋及构筑物一般设备通用设备图书图书、档案其他固定资产家具、用具、装具及动植物（五）固定资产2、固定资产的取得（四种来源）购进（自行建造）一般账务处理=购买价款+相关税费+交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调式费等借：固定资产/在建工程贷：非流动资产基金——固定资产/在建工程借：事业支出/经营支出/专用基金（资金来源）贷：财政补助收入/零余额账户用款额度等借：固定资产贷：非流动资产基金——固定资产借：非流动资产基金——在建工程贷：在建工程（五）

3、固定资产2、固定资产的取得扣留质保金的处理借：固定资产/在建工程贷：非流动资产基金取得全款发票_(权责发生制——可靠性）借：事业支出等贷：财政补助收入等其他应付款/长期应付款取得发票金额不含质保金借：事业支出等贷：财政补助收入等支付时借：其他应付款/长期应付款或事业支出等贷：财政补助收入等（五）固定资产2、固定资产的取得改扩建/修缮后的固定资产成本=原账面价值+改扩建/修缮支出-拆除部分账面价值账面价值VS账面余额某单位一栋办公楼的电梯需要更换，办公楼原值1000万元，电梯80万元，预计使用十年，已使用4年

4、，直线法计提折旧，新购进的电梯为100万元。办公楼的成本=1000×6÷10+100-（80-80×4÷10）=652（万元）（五）固定资产2、固定资产的取得融资租入/跨年度分期付款购入固定资产=租赁协议或合同确定的租赁价款+相关税费+交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调式费等租入时借：固定资产/在建工程贷：长期应付款非流动资产基金借：事业支出等贷：财政补助收入等支付租金时借：事业支出等贷：财政补助收入等借：长期应付款贷：非流动资产基金支付（五）固定资产2、固定资产的取得接受捐赠、无偿

5、调入、盘盈的固定资产成本=有关凭据+相关税费、运输费/同类或类似市价+相关税费、运输费借：固定资产/在建工程贷：非流动资产基金相关税费、运输费借：其他支出贷：银行存款等（五）固定资产3、固定资产折旧（虚提)——预算编制、绩效考核折旧资产范围文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产除外折旧年限根据性质和实际使用情况合理确定折旧方法年限平均法或工作量法不考虑预计净残值折旧政策按月提取，当月增加的从下月起提，当月减少的从下月起不提提足折旧后可以继续使用的，应当继续使用，规范管理融资租入固定资产：采用与自

6、有资产一致的政策计提折旧发生后续支出延长使用年限的，重新计算折旧额（五）固定资产3、固定资产折旧（虚提)——预算编制、绩效考核账务处理借：非流动资产基金—固定资产贷：累计折旧（五）固定资产4、后续支出列支并资本化增加使用效能/延长使用年限一般为改扩建、修缮支出列支但不资本化维护正常使用一般为日常修理支出（五）固定资产5、固定资产的处置→通过“待处置资产损溢”科目核算→按“处置净收入”和“处置资产价值”设两个明细科目借：待处置资产损溢（处置资产价值）累计折旧贷：固定资产借：非流动资产基金—固定资产(批准）贷：

7、待处置资产损溢（处置资产价值）借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：银行存款等借：银行存款等贷：待处置资产损溢（处置净收入）借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴国库款等（六）在建工程关注：在建转固产时点：工程完工交付使用时——借款利息（前工程成本、后其他支出）“在建工程”科目下设置：“建筑工程”、“设备安装”和“基建工程”关于基建并账——全面性（部门预算）在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按新制度进行处理涉及两个时点的并账（七）无形资产新旧主要变

8、化：1、无形资产摊销单设备抵科目核算2、不再区分内部成本核算3、明确后续是否支出的会计处理（七）无形资产重点关注：1、无形资产的取得（三种）购进=购买价款+相关税费+达到预定用途所发生的其他支出委托软件公司开发软件视同外购借：事业支出等贷：财政补助收入等借：无形资产贷：非流动资产基金—无形资产自行开发并按法律程序取得成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出（七）无