新《事业单位会计制度》讲解 第十五讲

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1、新《事业单位会计制度》讲解　第十五讲 三、净资产类3001　事业基金一、本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。二、事业基金的主要账务处理如下：　（一）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目。　（二）年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金，借记“非财政补助结转——××项目”科目，贷记本科目。　（三）以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手

2、续费等相关税费）作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记本科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目。　（四）对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期投资的成本，贷记“长期投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入——投资收益”科目；同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金——长期投资”科目，贷记本科目。三、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。四、本科目期

3、末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。　【例28】甲事业单位2013年有关事业基金业务如下：　　（1）年末将已完成的留归本单位使用的某非财政补助专项剩余资金23000元，按规定转入事业基金。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：　　借：非财政补助结转——某项目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23000　　　　贷：事业基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23000　　（2）年末，将当年“非财政补助结余分配”科目余额48000元转入事业基金（贷

4、方余额）。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：　　借：非财政补助结余分配——转入事业基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　48000　　　　贷：事业基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　480003101　非流动资产基金一、本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。二、本科目应当设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。三、非流动资产基金的主要账务处理如下：　（一）非流动资产基金应当在取得长期

5、投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。　　取得相关资产或发生相关支出时，借记“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目，贷记本科目等有关科目；同时或待以后发生相关支出时，借记“事业支出”等有关科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。　（二）计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动资产基金。　　计提固定资产折旧、无形资产摊销时，按照计提的折旧、摊销金额，借记本科目（固定资产、无形资产），贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。　（三）处置长期投资、固定

6、资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。　　1．以固定资产、无形资产对外投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记本科目（长期投资），按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投出固定资产、无形资产对应的非流动资产基金，借记本科目（固定资产、无形资产），按照投出资产已提折旧、摊销，借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照投出资产的账面余额，贷记“固定资产”、“无形资产”科目。　　2．出售或以其他方式处置长期投资、固定资产、无形资产

7、，转入待处置资产时，借记“待处置资产损溢”、“累计折旧”[处置固定资产]或“累计摊销”[处置无形资产]科目，贷记“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目。　　实际处置时，借记本科目（有关资产明细科目），贷记“待处置资产损溢”科目。四、本科目期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。3201　专用基金一、本科目核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。关于事业单位提取专用基金比例问题的通知财教〔2012〕32号　　党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国

8、政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：　　为贯彻落实《事业单位财务规则》（财政部令第68号），加强事业单位专用基金管理，现将事业单位