关于企业合理避税问题的分析研究大学本科毕业论文.doc

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1、湖南信息学院毕业论文关于企业合理避税问题的分析研究学生姓名：何彦锴学号：201204183739年级专业：二〇一二级工程造价指导老师：熊骁腾二级学院：管理学院湖南·长沙提交日期：2014年5月目录摘要……………………………………………………………………………………………………………………………31企业合理避税概论41.1企业合理避税的概念41.2企业合理避税的特征51.3合理避税的主要方式61.4企业合理避税的意义92合理避税的产生原因102.1合理避税存在的合理性102.2合理避税产生的原因113企

2、业合理避税的节税技巧133.1增值税的节税技巧133.2营业税的节税技巧143.3企业所得税的节税技巧143.4关税的节税技巧143.5消费税的节税技巧154企业合理避税应注意的问题164.1正确把握和理解现行税制164.2配备高素质的专职税务会计人员174.3充分利用税务咨询机构，积极协调好企业与税务机关关系175结束语176参考文献18企业合理避税问题的研究作者：何彦锴指导老师：熊骁腾（湖南信息学院管理学院2012级工程造价，长沙410151）摘要：加入WTO以后，中国经济融入国际经济一体化的进程

3、也逐渐加快，中国企业面临来自全世界企业的挑战，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟，更上一层楼,合理避税，成为了中国企业所要考虑的重要措施之一。现代的合理避税，经过了长时间的发展，已经形成了自身独有的特点，在企业的发展过程中，发挥了不可替代的作用，中国的企业应不断加强对税法的学习，增强对企业合理避税的认识，并在实践中加以运用，最大程度上减轻企业的税负负担，使企业获得更大的发展。关键词：避税;纳税人;税法;企业1企业合理避税概论1.1企业合理避税的概念合理避税，也称为节税或税务筹划。企业合理避税是指企业根据政

4、府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，使创造的利润有更多的部分合法留归企业。合理避税不仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。合理避税是一种正常合法的活动，与偷税有质的区别:a.合理避税产生的最直接效应是纳税人减轻税收负担两者的概念不同。避税是指纳税义务人利用税法上的漏洞或不完善之处，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻缴纳税款的目的的行为，其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价

5、，破坏了公平、合理的税收原则，使得国家和社会的收入和分配发生扭曲；逃税是指纳税人故意不遵守税法规定，不履行纳税义务的行为。广义上逃税还包括纳税人因疏忽或过失没有履行税法规定的纳税义务的行为。b.合理避税产生的第二个效应不仅不会减少国家税收总量适用的法律不同，避税适用涉外经济活动有关的法律、法规；后者仅适用国内的税法规范。适用的对象不同，前者针对外商投资、独资、合作等企业、个人；后者仅为国内的公民、法人和其他组织。c.合理避税有助于抑制偷税漏税行为各自行为方式不同。前者是纳税义务人利用税法上的漏洞、

6、不完善，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻纳税的目的的行为；后者则是从事生产、经营活动的纳税人，在纳税到期前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，达到逃避纳税的义务的目的。一般情况下不构成犯罪，情节严重的构成偷税罪，采用暴力等手段拒交税款的可构成抗税罪。1.2企业合理避税的特征合理避税和节税筹划是国家鼓励纳税人采取的一种减轻税负的方式，是纳税人应该积极主动采取的纳税模式，它是区别于其他纳税方式的重要特征。1.2.1合法性合法性是合理避税和节税筹划区别于其他少缴税行为的

7、一个最典型的特征。它表示税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。现实中，企业在遵守法律的情况下，常常有多种税收负担高低不一的纳税方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担、增加利润，税务筹划成为可能。1.2.2筹划性它是表示税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。现实中，企业在遵守法律的情况下，常常有多种税收负担高低不一的纳税方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担、增加利润，税务筹划成为可能。1.2.3目的性合理

8、避税的目的就是减轻税收负担，同时使企业各项税收风险降低为零，以实现税后利润的最大化。这有两层意思：一层意思是选择低税负。低税负意味着低税收成本、高资本回收率；另一层意思是滞延纳税时间（有别于违反税法规定的欠税行为）。纳税期限的推后，也许可以减轻税收负担（如避免高边际税率），也许可以降低资本成本（如减少利息支出），不管哪一种，其结果都是税收支付的节约，即节税。1.3合理避税的主要方式由于企业的类型及经营范围不同，税法与之相对应的税收政策亦有所不同，因此不同