关于企业合理避税问题的分析研究

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1、关于企业合理避税问题的分析研究投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，对内外资企业分别实行不同的税收政策；同一类型的企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。因此，对不同类型的企业来说，其承担的税负也不相同。投资者在投资决策之前，对企业类型的选择是必须考虑的问题之一。投资方式选择法投资方式是指投资者以何种方式投资。投资方式一般包括现汇投资、有形资产投资、无形资产投资等方式。投资

2、方式选择法是指纳税人利用税法的有关规定，通过对投资方式的选择，以达到减轻税收负担的目的1.3.2企业筹集的税务筹划25企业筹集的税务筹划是指利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方法。筹资方案避税主要包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择两部分内容。一般来说，企业筹资渠道主要有：1.财政资金。2.金融机构信贷资金。3.企业自我积累。4.企业间拆借。5.企业内部集资。6.发行债券和股票。7.商业信用、租赁。从纳税角度看，这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企

3、业减轻税负，获得税收上的好处。【1】通常情况下，站在避税的角度，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。利用贷款从事生产经营活动是合理避开部分税款的一个途径。企业自我积累资金由于资金所有者和占用者为一体，税收难以分摊和抵销，避税效果最差。1.3.3物质采购的税务筹划25物质采购环节的税务筹划我们可以从物质采购的渠道、物质采购的时间、物质采购的结算方式和物质采购的运输费用着手。企业所需的物质可以从国内采购，也可以从国外采购，不同的采购渠道，其税负肯定存在着差异，更何况国家

4、对于出口产品有很多都给予很大的税收优惠政策。而税收是进货的重要成本，企业应该考虑从不同的纳税人手中购得货物，其纳税人所承担的税收是不一样的。就物质采购的时间上来说，企业类型不同、结算方式不同，增值税进项税额的抵扣时间也是不同的。增值税采用的是购进扣税法，因此，当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推延纳税，但是要强调的是，那时必须在充分理解税法的规定的前提下，不得违反规定。物质采购结算方式的税务筹划我们要正确区分赊购和现金采购两种结算方式的差异，运输费用里税法规定，货物购销的运费按7%，而货物按1

5、7%抵扣增值税，它们之间的差距为税务筹划提供了前提。进行物质采购前我们应该认识到运输费用是组成货物的价格，还是由购货方自行支付不组成货物价格，对于纳税是有很大影响的。1.3.4销售的税务筹划销售的实现是企业盈利的第一环节，销售收入的大小不仅关系到当期流转税的多少，也关系到当期所得税的多少，是影响企业税收负担的一个主要因素。企业在对外销售时，其价格的制定除正常的市价以外，往往有折扣销售、赠物或返劵销售等促销价；而企业的货物如果在关联企业内部销售，则转让定价等都是合理避税和纳税筹划的关键。25例如：某商店为促

6、进商品销售，规定凡购买其某种产品10个以上的，给予价格折扣10%。该产品单价为20元，则折扣后价格为18元。折扣前应纳增值税销项税为34元，折扣后为30.6元，折扣前后应纳增值税差34-30.6=3.4元，就这项业务税法就为纳税人提供了3.4元的节税空间。1.3.5成本费用的税务筹划成本费用是企业所得税税前扣除的主要内容，其高低直接关系着税负的轻重。成本费用的避税筹划就是在遵循税法和会计准则的前提下，合理选择成本费用的归集对象、成本费用的分配方法以及相关资产的计价、折旧或分摊方法，以降低税负，提高企业价值

7、。就费用分摊避税筹划来说，尽可能多列费用可以达到避税效果，一是尽量列支可以作为工资的费用，如建立工会等群团组织的费用、改董事监事的酬劳支付方式为工资等；二是充分提列损失准备，如坏账准备、商品跌价准备；三是避免费用和损失被税务部门剔除的情况发生。1.3.6利润分配的税务筹划在我国利润分配形式一般有现金股利和股票股利两种。股利分配的避税筹划是指在遵循税法的前提下，合理选择股利分配的程度（即股利支付率）和形式，减轻股东的税负。税法规定，企业股东取得现金股利时，要交纳20%的个人所得税，而取得股票股利不用即时缴税

8、。一般情况下，股东往往为了避税或在现金流不足的情况下，要求企业不发或少发现金股利。251.3.7个人所得的税务筹划个人所得包括个人工薪、劳务、投资、福利等所得的税务筹划，个人所得从支付角度看属于企事业等单位的费用支出或利润分配，所以，对个人所得进行合理的避税筹划，不仅关乎个人的利益，对企事业等单位减少费用开支或增加利润，并最大可能争取员工和投资者权益也有十分重要的意义。而个人所得税实行的是分类课征制，归属工薪或劳务报酬的性质不