2012年天津市会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》精讲班讲义-3

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1、四、企业所得税（一）企业所得税的概念企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织取得的生产经营所得和其他所得所征收的－种税。【注意】企业不包括个体工商户（二）企业所得税征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。（三）企业所得税税率——比例税率基本税率25%　　20%非居民企业两档优惠税率减按20%　　符合条件的小型微利企业减按l5%　　国家重点扶持的高新技术企业【了解】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构

2、不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（四）企业所得税应纳税所得额公式：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损1.收入总额：货币形式收入和非货币形式收入。2.不征税收入【题型：多选】（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入；（4）企业内部处置资产，除将资产转移至境外以外，不视同销售收入，相关资产的历史成本延续计算。3.免税收入【题型：多选】（1）国债利息收入

3、；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）（4）符合条件的非营利组织的收入；（5）企业政策性搬迁收入。4.准予扣除的项目：成本；费用；税金（不包含增值税、所得税）；损失。5.不得扣除的项目【题型：多选】（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（指行政性罚款）（5）公益、救济性捐赠

4、以外的捐赠支出。纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，不得扣除；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。6.亏损弥补：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。——五年补亏【例43-多选】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（　）。　　A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债权利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【答案】AD【例44-多选】某企业所得税纳

5、税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（　）。A.缴纳罚金10万元B.直接赞助某学校8万元C.缴纳税收滞纳金4万元D.支付法院诉讼费1万元【答案】ABC【例45-单选】建荣公司2005年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2004年度亏损额为300万元。该公司2005年度应缴纳的企业所得税税额为（　）万元。（税率33%）A.105.6　　B.6.6　　C.5.4　　D.3.6【答案】B【解析】企业所得税税额=（320-300）×33%=6.6（万元）。【例46-多选】企业取得

6、的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（　）。A.国债利息收入B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的1年以上的投资收益D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益【答案】ACD【例47-多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（　）。A.土地增值税　　B.增值税C.消费税　　D.企业所得税【答案】BD（五）企业所得税征收管理1.纳税地点：登记注册地2.纳税期限：按年计征，分月或者分季预

7、缴，年终汇算清缴，多退少补。3.纳税申报（1）企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。（2）按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（3）企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。【题型：单选】（4）企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表。【例48-单选】企业应当自年度终了后（）向税务机关汇算清缴。A.2个月B.3个月C.4个月D.5

8、个月【答案】D五、个人所得税（一）个人所得税概念个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。（二）个人所得税纳税义务人【题型：判断】住所标准和居住时间标准是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。纳税义务人判定标准征税对象居民纳税人（无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的