资产减值会计确认的国际比较

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1、资产减值会计确认的国际比较资产减值会计确认的国际比较资产减值会计确认的国际比较资产减值会计确认的国际比较参考资料窑阴资产减值会计确认的国际比较筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚筌葚一、资产减值迹象的判断年年末对各项资产进行全面检查袁并根据谨慎性原则的要求袁关于判断资产发生减值的迹象袁国际会计准则第猿远号叶资合理地预计各项资产可能发生的损失袁对可能发生的各项损产减值曳渊陨粤杂猿远冤规定袁企业至少应考虑下述迹象遥外部信息来失计提资产减值准备遥由此看来袁我国确认资产减值的时点

2、同源方面有院淤资产的市价在当期大幅下跌袁其跌幅大大高于因陨粤杂猿远一样也是资产负债表日遥但我国的规定体现了原则性和时间推移或正常使用而预计的下跌曰于技术尧市场尧经济尧法律灵活性袁如强制性地规定企业在年度终了时必须对有关资产等企业经营环境或资产所处的市场在当期发生或在近期将发合理预计可能发生的减值损失并计提减值准备袁而对其他各生重大变化袁并对企业产生负面影响曰盂市场利率或市场的其会计期末渊如月末尧季末等冤是否需要检查各有关资产是否发他投资回报率在当期已经提高袁从而很可能影响企业计算资生了减值以及是否计提减

3、值准备袁则可由企业自行决定遥产使用价值时采用的折现率袁并大幅度降低资产的可收回金笔者认为袁企业应在资产负债表日确认资产减值袁在中期额曰榆报告企业的净资产账面金额大于其市场资本化金额遥内末只需对自上年度资产负债表日以来发生的重大资产减值迹部信息来源方面有院淤有证据表明资产已经陈旧过时或实体象进行检查袁如果检查发现存在重大资产减值情况袁应再进行损坏曰于资产的使用或预计使用方式或程度已在当期发生或减值测试并确认减值损失遥在近期将发生重大变化袁并对企业产生负面影响曰盂内部报告三、资产减值确认的标准提供的证据表明

4、资产的经济绩效已经或将要比预期的差遥当理论上袁企业任何一项资产的减值都应予以确认袁但在会然袁上述列举并没有穷尽所有的迹象袁企业还可以有认定资产计实务中袁这是不可能也是没有必要的遥目前袁主要有三种确认减值的其他迹象遥标准院淤永久性标准袁指只对永久性的资产减值予以确认曰于可我国在叶企业会计制度曳中规定了部分具体资产减值迹象能性标准袁指只对可能发生的资产减值予以确认曰盂经济性标的判断袁如规定了对有市价的长期投资判断是否应当计提减准袁指资产只要发生减值就予以确认遥在这些确认标准中袁永值准备以及对无市价的长期投资

5、判断是否应当计提减值准备久性标准较为严格袁能有效地防止企业管理当局或会计人员等等遥同陨粤杂猿远规定相比较袁我国考虑的因素较少袁其中市场利进行盈余操纵遥但采用这种标准要区分暂时性减值和永久性率或市场投资报酬率的提高尧企业净资产的市场资本化金额减值却是比较困难的袁这就有可能促使企业管理当局故意递的变化等因素袁叶企业会计制度曳中并未提及袁而这些因素很可延减值损失的确认遥与永久性标准相比袁采用可能性标准确认能会影响资产可收回金额的计算遥资产减值的范围较大袁比较适合发挥管理人员的判断能力袁但无论是陨粤杂猿远还是我

6、国的叶企业会计制度曳及相关会计准其缺陷是提出的限制条件不高袁对资产减值可能性的大小及则袁对资产减值迹象的判断多为原则性的规定袁不具可操作性袁可能性为多大时才予以确认的判断较难袁易被企业管理当局因此还需要企业在综合考虑各方面因素的基础上袁对资产滥用遥相比较而言袁由于经济性标准在估算使用价值尧确定可是否发生减值做出正确判断遥收回金额时已考虑了各种可能性因素袁不再要求对可收回金二、资产减值确认的时点额小于账面价值的可能性进行评估袁这样就可以减少资产减从理论上看袁资产减值应该在发生时予以确认袁但按照成值确认时的

7、主观判断和人为操纵袁因此经济性标准在实务中本效益原则袁实务中是不可能做到的袁也是不必要的遥对于资更具操作性遥产减值确认的时点袁陨粤杂猿远指出袁在每一个资产负债表日袁企业正因为上述三种确认标准各有利弊袁因此各国会计界在应评估资产是否存在已经减值的迹象袁如果存在这种迹象袁企资产减值确认标准的选择上存在着差异遥美国财务会计准则业应估计资产的可收回金额遥显然袁其确认资产减值的时点是委员会渊云粤杂月冤在员怨怨缘年发布的财务会计准则公告第员圆员号叶长资产负债表日遥美国的财务会计准则公告第员源源号叶减值和长期资产减值

8、和待处置的长期资产的会计处理曳渊杂云粤杂员圆员冤中要求期资产处置的会计处理曳渊杂云粤杂员源源冤规定袁当发生预示着减值采用永久性标准袁而在圆园园员年员员月发布的杂云粤杂员源源中却要求采测试非常必要的事项或变化时袁企业应当进行减值测试遥显用可能性标准袁确认和计量时采用不同的基础曰在员怨怨猿年修订然袁杂云粤杂员源源没有要求进行定期性减值测试和确认袁其理由是的国际会计准则第员远号叶不动产尧厂房和设备曳渊陨粤杂员远冤要求采对所有的资产进行定期性减值测