预算执行审计中的财政效益审计.doc

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1、预算执行审计中的财政效益审计《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中指出，实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计分量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。效益审计以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全。作为县市级审计机关，预算执行审计是我们每年审计工作的重点，如何在预算执行审计中展开效益审计，乃至如何围绕审计署的五年工作规划来开展工作，成为我们急需探讨和实践的内容。因此，本文试就预算执行审计和如何在预算执行审计中开展效益审计谈一些粗浅的体会。一、预算执行审计

2、是法定审计内容。按照《审计法》的规定，审计机关须对本级人民政府及其各部门的财政财务收支的真实、合法和效益情况进行审计监督，而对本级财政进行预算执行审计则是审计监督一项最重要的手段。如以本级预算资金的运行过程来界定，其审计的内容主要有五个方面：一是预算资金的筹集，即组织预算收入；二是预算资金的分配，即财政部门根据本级人大批准的预算向本级各部门各单位批复预算；三是预算资金的拨付或转拨，即本级财政部门向各级部门拨付预算资金，本级各部门向所属预算单位转拨预算资金；四是预算资金的使用，即基层预算单位按照预算及有关财政、财务制度规定使用预算资金；五是批复决算，即财政部门根据人大批准的决算向本级各部门批

3、复结算。就这五个内容主要审计涉及财政、税务、海关、国库和其他部门等。就财政部门审计而言主要是预算批复、预算收入、预算支出、转移支付、部门预算决算、资金平衡等几大方面，其中预算收入和支出审计是审计的重点。二、效益审计是预算执行审计的发展趋势。上世纪50年代，随着社会经济的发展对审计提出了更高的要求，西方发达国家把经济监督和经济管理相互结合，从传统的财务报表审计向现代审计发展，出现了绩效审计（我国也称效益审计）。绩效审计主要是指对大型项目，如大型投资项目，公共事业项目，高科技项目的经济性、效率性和其效果进行的综合考核和评价，也包括对被审计单位的管理业绩进行全面考核和评价。围绕建设有中国特色的公

4、共财政体制，我国正在进行各项改革，如部门预算改革、国库集中收付制度改革、“收支两条线”改革、政府采购制度改革、税费改革等。随着改革的深入，公共财政体制的建立和不断完善，财政也日趋“透明”，即预算执行审计中的“真实性、合法性”对审计的风险明显降低，审计的重点和方向必将随之向“效益性”转变。同时，随着公民“纳税人”意识的不断增强，人们不但重视和关心财政资金使用的真实性、合法性，更加重视和关心财政资金使用的效益性，更加想知道每一个政府新上项目是效益工程还是政绩工程。三、预算执行审计中的效益审计。1.财政效益审计的目标。3预算执行审计就是对本级政府的财政经济行为进行审计，预算执行审计中的效益审计主

5、要就是从经济性、效率性、效果性（有专家认为还应加上适当性和环境性）三个方面对政府经济行为进行审核和评价。经济性，就是从政府经济活动的经济性着眼，审核评价政府经济行为对各项经济资源的利用是否节约合理，并找出不节约不合理的原因。效率性，就是审核政府经济活动是否有效率，生产能力是否得到充分利用，各项经济责任或经济契约的履行情况是否有效。效果性，就是政府各项计划和目标的执行结果，并与预期结果进行比较，分析其出现差异的原因，为以后编制计划和制定目标提供资料和依据。简言之，对政府财政经济行为效益审计的基本目标就是提供独立的信息、咨询和促进政府在支出和资源管理等财政公共领域做到经济和有效。2.财政效益审

6、计的内容和重点。社会主义市场经济条件下，财政主要具有三大职能：一是资源配置职能，利用税收、支出政策对生产要素在全国范围内各部门、各产业、行业间进行合理配置，来实现最大的经济效益和社会效益；二是收入分配职能，通过税收和支出等手段对市场分配机制进行干预，使国民收入或财富的分配基本符合社会公平或公正；三是稳定经济职能，通过财政手段实现经济的稳定和增长。而这三大职能的实现，财政支出手段是其主要形式。审计署五年规划中也指出：实现由收支审计并重向以支出审计为主转变。作为财政效益审计也必须针对财政支出的内容和特点来开展审计。如就县级财政支出，按其支出的具体用途主要有以下几个内容：①基本建设支出。财政用于

7、基本建设投资范围内的各种支出。②科技三项费用支出，财政预算拨付的新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费用的支出。③支援农村生产支出，财政用于支援农村集体（农户）的各项生产支出。④农业综合开发支出，财政用于本级政府立项的农业综合开发方面的投资和配套资金的支出。⑤抚恤和社会福利救济费支出，财政拨付给民政部门用于抚恤、社会福利和社会救济方面的支出。⑥城市维护费支出，财政用城市维护建设税和地方机动财力拨款安排的用于城市维护