建立和完善工业企业会计内控体系思考

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1、建立和完善工业企业会计内控体系思考　　1建立和完善工业企业会计内控体系思考　　1建立和完善工业企业会计内控体系思考　　1建立和完善工业企业会计内控体系思考　　1建立和完善工业企业会计内控体系的重要性　　对于工业企业来说，建立和完善会计内控体系对于企业会计功能的完善、提升企业财务管理水平和促进企业发展等方面均具有重要的作用。　　第一，完善工业企业会计功能。从一般会计作用来看，工业企业的会计往往在工业企业中发挥着财务会计和管理会计的作用。但从现实情况来看，工业企业的会计往往只发挥这财务会计的功能和作用，而管理会计的作用发挥的很少或者几乎没有。建立和完善会计内控功能，能监督财务会计，同时管

2、理企业的资金安全，协调工业企业各方的资源要素，为管理会计发挥作用奠定基础，因而，具有完善工业企业会计功能的作用。　　第二，提升企业财务管理水平。近年来，随着我国资本市场的发展，越来越多的工业企业在国内沪深两市上市，不但为企业带来财务收益，还能获得溢价收益，比如良好的声誉、更好的发展环境等。但同时，这也对工业企业的财务管理提出了更高的要求。作为已经上市的工业企业，其会计内部控制体系较为完善，财务管理水平较高，而非上市的工业企业则应努力完善内控机制，不断提高财务管理水平。　　第三，促进企业发展。工业企业通过建立和完善企业内部会计控制体系，可以保障企业资产的安全，尽量减少和控制企业资金的欺

3、诈、遗漏等现象，有利于保障企业经营活动正常而有序的开展。同时，通过完善企业会计内控制度，可以使企业完善财务制度，逐步建立现代企业管理制度，提升企业的发展质量和发展水平。因此，建立和完善企业内部会计控制体系能起到直接促进工业企业健康、可持续发展的作用。　　工业企业会计内控体系的现状　　通过对各种文献资料的整理和阅读，以及结合笔者多年的工作经验来看，按照企业规模划分，大中型工业企业联盟一般都建立了会计内控体系，而且大型工业企业的内控体系也是较为完善的，而小微型工业企业则一般都较少建立会计内控体系，而且制度也都较为不完善。按照上市与否来划分，一般上市工业企业的会计内控体系较为完善，这主要是

4、在上市之初，工业企业都要接受投资银行的上市辅导，进而建立了较为完善的内控体系，并且都要达到证监会的硬性要求才能上市，而非上市工业企业的会计内控体系则同按规模划分的企业状况差不多，大中型非上市工业企业较为完善，小微型非上市工业企业则较为薄弱甚至是未建立内控制度。　　但是，从总体上来看，工业企业的会计内控体系还较为普遍的存在着以下几个方面的不足，仍需要进一步完善。　　第一，管理层对工业企业会计内控体系的重视度不够。尤其在很多中小型和微型工业企业中，很多的管理层不太重视会计内控体系，甚至认为会计只是起到记账的功能，对于会计的认识仍然停留在初级阶段，更谈不上建立会计内控体系。而在民营工业企业

5、中，也存在着对会计内控体系的认识不足的问题。往往正是由于对会计内控体系的重视程度不够，很容易出现财务管理问题，比如会计出纳串谋等现象。　　第二，工业企业会计内控管理体系不完善。在一些工业企业中，存在着会计内控管理体系制度不健全的情况。比如，在设计会计内控制度之初，就重效率、轻控制，制度安排以效率为主，忽视对会计业务的控制。当然，这类制度安排有利于会计工作的高效率运作，但潜伏着一些会计控制的威胁因素，特别是一些不相容的职务未得到有效分离的弊端。例如，有些小微型工业企业为了降低人员成本，可能将会计和出纳岗位由同一个人担任。此外，有些工业企业的会计内控制度也存在着集权和分权不合理的现象，比

6、如任何金额的报销都必须经总经理签字等等现象。　　第三，工业企业会计内控体系的信息化程度较低。这个现象主要表现在两个方面。一是工业企业的财务管理部门和其他部门之间的信息化程度存在着不一致的现象，尤其是传统的工业部门可能信息化程度要普遍低于财务管理部门。二是存在着财务人员不能熟练使用财务管理软件的现象。　　第四，会计数据管理不规范。由于在一些工业企业中，各个部门的信息化程度不一致，有些部门报送的会计原始凭证是机器打印，较为规范，而有些部门就是手写的会计凭证，因此，未能做到统一和规范。这种会计数据管理的不规范，也给工业企业的财务管理工作带来一定难度，进而给会计内控制度的开展制造了障碍。　　

7、建立和完善工业企业会计内控体系的建议　　从当前工业企业会计内控体系的现状来看，我们应有针对工业企业中存在的较为普遍的问题，提出具体的措施和建议，以建立和完善工业企业的会计内控体系。　　第一，提高工业企业管理层的会计内部控制意识。鉴于会计内控制度的重要性，因此，财务管理部门应加强内部控制制度重要性的宣传，让管理层对会计内控体系有充分的认识，并能重视内控制度的建立和完善。同时，应让工业企业的各个部门和职工都了解会计内控制度的一般性知识，了解内控制度对于企业发展