‘内部控制制度有效性判断参考项目’

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1、內部控制制度有效性判斷參考項目本份「內部控制制度有效性判斷參考項目」(下稱參考項目)，係以主管機關公布「內部控制制度有效性判斷項目」(下稱判斷項目)為基本架構，參考我國相關法令規章與各守則規定、國際內部稽核協會(IIA)的國際內部稽核執業準則、以及參照美國COSO委員會2013年版「內部控制－整合架構」所訂之「建立內部控制制度核心原則」等相關規範而設計。每個參考項目的評估結果，由評估者填寫「是／否／不適用」，並對執行情況說明之，俾利內部控制制度有效性審查工作。公司可衡酌本份參考項目(註)，依公司實際情況訂定自己適用的項目，建議每年交由以下2類相關人員填寫，第1類評估者為管理者，包括：

2、董監事成員、管理階層、內部稽核主管；第2類評估者為一般員工。填寫方式可採用書面或電子問卷，並經內部稽核人員查核後，整理出全公司的年度整體評估結果與相關報告，再呈報給高階管理階層與董事會，作為董事會通過年度内部控制制度聲明書的主要佐證資料。本次編碼原則，依COSO五個組成要素作序列分類編碼，CE、RA、CA、IC、MA分別為ControlEnvironment、RiskAssessment、ControlActivities、InformationandCommunication、MonitoringActivities之簡稱。例如：CE是控制環境（ControlEnvironment

3、）之類別，CE1、CE1.1、CE1.2、CE1.3屬主管機關已公布之「判斷項目」位階，CE1.3.1-1、CE1.3.1-2、CE1.3.2、CE1.3.3屬「參考項目」之位階。（註：本份增修部分，已加註底線，另標示「＊」為參考法規，係屬法令規定上市、上櫃、興櫃及公開發行公司應遵循者，其餘參考項目可由公司依各自規模大小、產業性質、風險程度及複雜性等自行判斷及規劃。）87判斷項目／參考項目評估結果是／否／不適用評估者執行情況說明（含參考文件）CE、控制環境CE1董事會與高階管理階層應重視誠信與道德價值。CE1.1公司是否建立內部行為準則包括董事行為準則、員工行為準則等規範？其內容是否

4、強調對於誠信與道德價值之重要性？是否告知組織所有成員瞭解及落實執行？CE1.1.1-1公司是否建立董事行為準則？＊（參考法規：公開發行公司建立內部控制制度處理準則第6條）管理者CE1.1.1-2公司是否建立員工行為準則？＊（參考法規：公開發行公司建立內部控制制度處理準則第6條）管理者、員工CE1.1.2-1行為準則內容是否強調對於誠信與道德價值之重要性？（資料來源：上市上櫃公司誠信經營守則第17條、建立內部控制制度核心原則2.1、2.1.1）管理者CE1.1.2-2公司是否訂定誠信經營守則或類似規範？（資料來源：上市上櫃公司誠信經營守則第1條）管理者CE1.1.2-3公司是否訂定企業

5、社會責任實務守則或類似規範？（資料來源：上市上櫃公司企業社會責任實務守則第1條）管理者87CE1.1.2-4公司所訂定之行為準則是否依個別狀況與需要，考量利益衝突、避免圖私利、公平交易、保密責任、誠信原則、遵循法令、保護並適當使用公司資產、遵循法令規章、鼓勵呈報任何非法或違反道德行為準則之行為、懲戒措施等條款？（資料來源：上市上櫃公司訂定道德行為準則參考範例第2條）管理者CE1.1.2-5董事會與高階管理階層是否透過其指令、行動及行為，展現誠信與道德價值，以表示支持內部控制制度運作之重要性？（例如：管理階層及董事會採取特定的措施，設定有關道德、社會、環保或其他形式的負責任行為之基調，

6、例如溫室氣體排放報導、永續性的生產流程或天然災害後的社區救助。）（資料來源：建立內部控制制度核心原則2.1.1）管理者CE1.1.3-1公司是否公告行為準則，並與相關人員作有效溝通？溝通方法包括透過員工手冊、政策手冊、內部網路或其他方法等。（資料來源：上市上櫃公司誠信經營守則第6條）管理者、員工CE1.1.3-2公司是否監督其行為準則之落實情形？（資料來源：上市上櫃公司誠信經營守則第17條）管理者CE1.2組織所有成員在與供應商、投資人、債權人、競爭對手及會計師等往來時，其行為是否符合公司要求之誠信與道德價值標準？CE1.2.1-1公司與合作夥伴（供應商、投資人、債權人、競爭對手及會

7、計師…等）往來，是否建立誠信與道德價值之標準？（資料來源：建立內部控制制度核心原則2.1.2）管理者87CE1.2.1-2公司訂定之行為準則，是否在年報、公開說明書及公開資訊觀測站揭露？（資料來源：上市上櫃公司訂定道德行為準則參考範例第4條）管理者CE1.2.1-3誠信與道德價值標準是否告知公司所有合作夥伴？（資料來源：建立內部控制制度核心原則2.1.2）管理者CE1.2.1-4公司成員與供應商、投資人、債權人、競爭對手及會計師等往來時，是否建立誠信與道德