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1、会计信息失真与企业缴税问题分析2Q!Q:ChinaScienceAndTechn会计信息失真与企业缴税问题分析徐天阳宁波大学浙江宁波315000财会审计【摘要】市场经济飞速发展的今天,企业收入大幅增加,但是偷税漏税问题越来越严重,这已经成为严重危害市场经济秩序的主要问题之一.本文从我国会计信息失真角度出发,解释企业偷税,漏税,骗税问题频发的原因.通过提出短期以完善会计制度为主,长期以加强会计诚信教育为主的建议,旨在从收益核算,纳税申报等环节减少不合理不合法行为的发生的同时呼吁会计诚信的回归.【关键词】会计
2、信息税收偷税漏税成本效益收益核算诚信1,会计信息及其重要性会计信息是指关于特定会计主体(此文指企业j的财务状况,经营及其成果以及现金流量等方面的数据信息,是对会计主体经济业务活动中以货币计量反映的价值运动的一种客观表达.具有质,量度三方面特征和过去,现在将来三种时态.它包括经济业务信息和财务信息.它既是关于其主体系统,连续,全面的信息又是历史信息是对主体经济活动的价值层面的近似反映.正确的会计信息应具有:可靠性,相关性,可理解性,可比性.重要性,谨慎性,实质重于形式及时性.会计信息的重要性在于它既关系到微
3、观经济管理.又关系到宏观经济评估,调控的重要因素.会计信息真实与否,直接影响信息使用者的经济决策.2,会计信息失真及其危害会计信息失真主要表现在会计从业人员在记账,转账,结账时篡改.伪造相关信息并以错误信息制作企业报表.此种行为通常具有欺诈的主观意向.以蒙蔽会计信息的使用人,逃避检查监督.为谋取不当利益为目的.其结果不仅会严重损害公众利益,阻碍和谐社会的构建.同时也会造成信息不对等破坏市场经济秩序.3,会计信息失真的成因其一是利益驱动,诱发造假行为.以一般中小型企业为例.在其经营销售过程中,应缴纳:增值税
4、,营业税,企业所得税等8项税款(不包括行为类税款).其中营业税和企业所得税占比例最大具体见表①对于一般企业而言,如果如实缴纳以上税款,其款额约为利润的17%-28%(不包括地方性优惠政策).除此以外企业还需要缴纳杂项税约7%.可见如果企业可以在会计信息方面做些手脚,收益还是十分丰厚的.相对不严格的审计制度和对偷税漏税骗税行为的较轻的惩罚力度很多企业都会铤而走险,既会计人员在企业高层收益下谎报,瞒报其经营状况.其二为地方政府急功近利.追求虚假经营业绩.由于计划经济体制的历史原因,"官出数据,数据出官"的现象
5、屡见不鲜.我国企业.尤其是国有企业或国有控股企业.基本是由上级政府直接任命企业的董事长或总经理.在此任命形式下形成了一大批官员企业家",虽然企业内部均形成了包括职代会.党委.工会,董事会和监事会等法人监督管理部门,但在具体经营运作中依然存在不少问题.如某些企业的领导人为了完成上级下达考核指标,强令会计人员调整会计账目,虚列收支.假账真算或真账假算.借以骗取上级信任.捞取政治资本.可见.以不良的任命机制,企业监督管理理部门的缺陷为客观条件,主观片面追求虚假业绩是会计信息失真89中国科技纵横ChinaScie
6、nce&Technology问题产生的又一原因其三是会计从业人员综合素质较低.在我国现阶段,部分单位的会计人员综合素质较低,不能实事求是,不能恪守会计职业道德,不能坚持依法办事的原则.如有的会计人员利用职务之便为追求金钱利益,个人享乐而中饱私囊:有的会计人员对领导伪造篡改会计数据敢怒不敢言.久而久之对会计工作失去信心.这些都会严重影响会计信息的正确,准确,可靠等性质.其四是企业本身会计基础工作薄弱.有些企业为了降低经营成本肆意减少管理人员.造成内部管理混乱财务监督失控.例如企业没有专门的财务保管人
7、员致使企业对财产物资缺乏严格控制期末转结时很多财物有账无物或有物无账.为应对此类情况,企业往往临时设立账簿,随便进行会计科目合并.这也是会计信息失真的原因之一.失真内容对应缴税问题11残次品,等外品及联产品,副12废品及下脚料销售收入不作13自制产品或半成品自用.降价利用税目进行偷1.4企业下属分支机构以及参加骗税15企业附营,兼营收入不报税16帐外设帐隐瞒收入21混淆一般纳税人和小规模纳22兼营不同税率商品,按低税率利用税率进行偷23混淆基本税率,利低税率骗税31个体业户利用集体名义开办3.2虚报残疾人
8、.待业知青人数利用税收优惠进33设立假合资企业行偷骗税34以咨询服务为名,行销售产品41转移材料运杂费,加大成本4.2自制设备用料.计入生产成本4.3固定资产购置运费作外购材4.4福利金支出列入费用45提高折旧率.改变折旧方法46在建工程提前报决算.提前计多列支出偷骗税4.7未用固定资产,但仍提折旧49交用的规定资产,当月计提折410变卖固定资产后仍旧提折旧411对不得提取折旧的固定资产.51隐瞒或者少记销售收入52减少营业外
