新《企业所得税纳税申报表》辅导讲义

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1、珠海银河税务师事务所新《企业所得税纳税申报表》辅导讲义大家好欢迎大家来参加由珠海银河税务师事务所组织的这次培训，也很高兴有机会于大家大家一直学习新的企业所得税纳税申报表。由于时间关系、水平有限，在讲的过程中有什么不对的地方，请大家多多批评指正。国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）文件，规定自2006年7月1日起，全国统一使用新的企业所得税纳税申报表。与旧申报表比较，新申报表在形式和内容上都发生了不少变化。不仅改变了纳税申报表的格式，而且规范了一些税收申报方面的计算口径问题。第一

2、部分：企业所得税申报表改革的总体要求修订申报表的背景及必要性背景：（三次）1、第一次申报表的制定是1994年税制改革将三税（国有企业、集体、私营三税）合一成立内资企业所得税而制定，那张表主要是以会计核算为基础，以应纳税所得额=利税总额＋－纳税调整额来计算申报，比较简单。2、98年制定的申报表（旧表）强调以税收政策为基础，严格按照所得税实施条例和细则来进行制定，即：（构建的思路）应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目来计算申报。（强化了咱们税收的刚性）3、旧表从98年一直沿用至今，近8年的时间，随着企业所得税政策的不断完善和企业

3、财务会计制度的调整变化，旧表已不能全面贯彻企业所得税政策及征管要求，总局根据当前的经济形势及一些具体情况，在旧表的基础上（一主九附的基础），重新制定了新的纳税申报表（一主20附），主表相对简单（由原来的81、82行变为35行），强化了附表，附表内容分行业，通用报表，还有（特殊）行业报表；制定了核定征收表和预缴报表（统一了格式）。珠海银河税务师事务所申报表修订的必要性1．是建立规范全面的申报制度和强化征管的根本基础；2．税法和会计进一步分离，要求完善企业所得税申报表；3．适应税收政策变化要求修订；4.落实分类管理的要求，增加申

4、报的可操作性二、旧表存在的主要问题：1．原表主表设计项目较多，增加了申报难度、填报难度；旧表81或82行，各省市不同，主表项目过多、过细，无论是对纳税人纳税申报还是税务机关审核、管理带来一定的难度和较大的工作量。2．原表不适应一些特殊行业的实际情况；比如：金融保险业、事业单位等无法在旧表中体现出来，3．原表与现行所得税税收政策有一定差异；比如说咱们现在2003年45号文件中，执行的企业会计制度明确所得税的问题，对资产捐赠、借款费用资本化等问题做了一些调整，在旧申报表当中不能如实地反映这种变化，所以这也需要我们对这张老的申报表

5、来进行变革。4．主附表逻辑关系不明确；主表设计过多，不适应政策的随时变化主附表之间没有必须的勾稽关系，大家可以先填主表，申报可以通过，也可以先填附表，主附表之间如果不对应也可以大家申报通过三、新申报表修订原则、设计的指导思想原则：分类申报、简化预缴、强化汇算构建思路（16个字）：“简化主表、细化附表、明确关系、主附一体”，出发点有利于纳税人的填报，减轻纳税人的填报负担，有利于体现所得税政策，便于税务机关加强管理的要求来进行。这张申报表要兼顾纳税人和我们税务机关的征收人员、税务管理人员的角度，来修订新的申报表。珠海银河税务师事

6、务所简化主表：不同行业的纳税人均适用同一张主表，主管的项目设计简化并相对稳定，这样企业政策调整后也能满足申报的要求，这张主表不像以前是81行字，这张主表的行业，有收入、有费用，有应纳税所得额，所有的行业都能填列。　　2是细化附表，一方面增加附表的数量，满足申报、审核、评估、检查等管理的要求，另一方面除各行业企业统一适用的附表外，还根据一些特殊行业的特点和要求，设计专门适用特殊行业的附表。在细化附表当中，可能大家感觉20张附表一听很多，这里相对于每一个纳税人来说，有的可能涉及到，有的可能涉及不到，但是为了便于我们所得税的精细化

7、、科学化的管理模式，对于附表的要求这回给细化了。所以，大家不要一看附表挺多，有的跟我们有接触，有的是我们实际接触不到的，包括加计扣除这些。　　3是明确关系，就是主附表之间的关系，附表与附表之间的数据逻辑关系十分清楚，便于主表生成附表，这一回再次强调必须有十分清楚的逻辑关系，并且先填附表，再填主表，由附表生成主表。这是一个原则。软件申报时，主附之间的勾稽关系不等时，不能通过申报。　　4是主附一体，改变原来将主表和附表企业和事业单位纳税申报表不生合力自成体系的做法，变为只有一个主表，并和所有附表构成一个完整的纳税申报体系，使所有

8、企业所得税纳税人都适用同一套纳税申报表。第二部分：所得税申报表改革的具体内容新申报表的修订内容及变化：第一，简化了主表，增加了附表。修订后的申报表主表结构不变，既由收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算，应纳所得税额的计算，申报表主表分四部分构成，共计35行（主表由原来的80多行简化至35