欲规避财务风险 先选好结算方式论文

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1、欲规避财务风险先选好结算方式论文..毕业从本质上看，委托代销、分期收款销售与直接收款销售结算方式并无太大区别，它们最终都表现为货物所有权的转移和货款的收取，只是结算的方式不同而已。但从税收角度来看，不同的结算方式，将导致应税收入的确认时间不同，纳税人缴纳税款的时间也不同。由于税金缴纳均为现金形式，企业如果能够在取得现金后进行税金支出显然是最好的选择..毕业，这也可以减少财务风险。所以，企业在销售货物时，应尽量朝这个方向努力。例：美华公司以生产化妆品为主，以一个月为一个纳税期限。预计5月28日销售化妆品10000盒给永安商场，不含税

2、单价为每盒100元，单位销售成本为40元。预计销售费用为50000元。增值税税率为17％，消费税税率为30％，所得税税率为33％，城市维护建设税税率为7％，教育费附加率为3％。假设美华公司与永安商场均为增值税一般纳税人，所有购销业务均开具或收取增值税专用发票。在选择结算方式时，美华公司有以下几种方案。方案一直接收款销售结算《增值税暂行条例实施细则》第33条第一款规定：“采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。”在5月28日，无论是否收到货款，美

3、华公司都应该确认收入，计算缴纳增值税、消费税和所得税：全部销售收入金额1000000（元）；应纳增值税170000（元）；应纳消费税300000（元）；应纳城市维护建设税32900（元）；应纳教育费附加14100（元）；应纳所得税66990（元）；应纳税金和附加合计＝170000＋300000＋32900＋14100＋66990＝583990（元）；税后净收益＝203000－66990＝136010（元）。此方案的优点是可以在销售货物的同时及时收到货款，能够保证企业在取得现金后再支出税金。方案二分期收款销售结算若预计5月28日无法

4、及时取得货款，可以采取分期收款销售结算方式。假设将上述货款平均分成4个月收取，每个月收取250000元，合同约定分别在6、7、8、9月10日收取货款。销售费用50000元在6月份发生。《增值税暂行条例实施细则》第33条第3款规定：“采取赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间，为按合同约定的收款日期的当天。”5月28日发出货物时，无需确认收入计算纳税。6月10日，应收到货款250000元，当日无论是否收到该笔货款均需确认收入，计算纳税。应纳增值税42500（元）；应纳消费税75000（元）；应纳城市维护建设税8225（元）；

5、应纳教育费附加3525（元）；应纳所得税＝（250000－400000÷4－50000－75000－8225－3525）×33％＝4372.5（元）；应纳税金和附加合计＝42500＋75000＋8225＋3525＋4372.5＝133622.5（元）；税后净收益＝13250－4372.5＝8877.5（元）。7月10日，应收到货款250000元，当日无论是否收到该笔货款均需确认收入，计算纳税。应纳增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加与6月份相同，分别为42500元、75000元、8225元和3525元。但在计算应纳税所得额时

6、，因销售费用已经在6月份扣除，所以7—9月不再扣除销售费用。应纳所得税额＝（250000－400000÷4－75000－8225－3525）×33％＝63250×33％＝20872.5（元）；应纳税金和附加合计＝42500＋75000＋8225＋3525＋20872.5＝150122.5（元）；税后净收益＝63250－20872.5＝42377.5（元）。8、9月份应纳税金及税后净收益与7月份相同。4个月税金及附加合计＝133622.5＋150122.5×3＝583990（元）；4个月税后净收益合计＝8877.5＋42377.5×

7、3＝136010（元）。此方案虽然不能减少税款总额，也没有增加税后净收益总额，但可以延迟纳税义务发生时间，可以减轻企业流动资金压力。方案三委托代销结算若美华公司于5月28日，将化妆品委托永安商场代销，合同约定永安商场以单价100元销售，每销售一盒化妆品可提取4元作为手续费（商场在交付销售清单时开具普通发票给美华公司）。美华公司5月份的销售费用则减少为10000元。美华公司于7月20日收到永安商场的代销清单，上列已销售数量为8000盒，不含税价款为800000元。永安商场扣除手续费后，将余款通过银行支付给美华公司。《增值税暂行条例实

8、施细则》第33条第5款规定：“委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间，为收到代销单位销售的代销清单的当天。”①5月28日，由于尚未收到销售清单，所以无需确认该笔业务收入，也不需要计算缴纳相关税金，但5月份发生的销售费用10000元，可以在计算5