欲规避财务风险 先选好结算方式(1)

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1、欲规避财务风险先选好结算方式(1)从本质上看，委托代销、分期收款销售与直接收款销售结算方式并无太大区别，它们最终都表现为货物所有权的转移和货款的收取，只是结算的方式不同而已。但从税收角度来看，不同的结算方式，将导致应税收入的确认时间不同，纳税人缴纳税款的时间也不同。由于税金缴纳均为现金形式，企业如果能够在取得现金后进行税金支出显然是最好的选择，这也可以减少财务风险。所以，企业在销售货物时，应尽量朝这个方向努力。　　例：美华公司以生产化妆品为主，以一个月为一个纳税期限。预计5月28日销售化妆品10000盒给永安商场，不含税单价为每盒100元，单位销售成本为40元。预计销售费用为50000元。增

2、值税税率为17％，消费税税率为30％，所得税税率为33％，城市维护建设税税率为7％，教育费附加率为3％。假设美华公司与永安商场均为增值税一般纳税人，所有购销业务均开具或收取增值税专用发票。在选择结算方式时，美华公司有以下几种方案。　　方案一直接收款销售结算　　《增值税暂行条例实施细则》第33条第一款规定：“采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。”　　在5月28日，无论是否收到货款，美华公司都应该确认收入，计算缴纳增值税、消费税和所得税：　　全部销售收入金额1000000（元）；　　应纳增值税170000

3、（元）；　　应纳消费税300000（元）；　　应纳城市维护建设税32900（元）；　　应纳教育费附加14100（元）；　　应纳所得税66990（元）；　　应纳税金和附加合计＝170000＋300000＋32900＋14100＋66990＝583990（元）；　　税后净收益＝203000－66990＝136010（元）。　　此方案的优点是可以在销售货物的同时及时收到货款，能够保证企业在取得现金后再支出税金。　　方案二分期收款销售结算　　若预计5月28日无法及时取得货款，可以采取分期收款销售结算方式。假设将上述货款平均分成4个月收取，每个月收取250000元，合同约定分别在6、7、8、9月10日

4、收取货款。销售费用50000元在6月份发生。　　《增值税暂行条例实施细则》第33条第3款规定：“采取赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间，为按合同约定的收款日期的当天。”　　5月28日发出货物时，无需确认收入计算纳税。　　6月10日，应收到货款250000元，当日无论是否收到该笔货款均需确认收入，计算纳税。　　应纳增值税42500（元）；　　应纳消费税75000（元）；　　应纳城市维护建设税8225（元）；　　应纳教育费附加3525（元）；　　应纳所得税＝（250000－400000÷4－50000－75000－8225－3525）×33％＝4372.5（元）；　　应纳税金和附加合

5、计＝42500＋75000＋8225＋3525＋4372.5＝133622.5（元）；　　税后净收益＝13250－4372.5＝8877.5（元）。　　7月10日，应收到货款250000元，当日无论是否收到该笔货款均需确认收入，计算纳税。共2页:1[2]下一页论文出处(作者):核算差错的纳税调整销货退回增值税销项税额的会计处理