运用税收优惠服务地方经济问题研究

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1、运用税收优惠服务地方经济问题研究 运用税收优惠服务地方经济问题研究 　　税收优惠是国家税收制度的重要组成部分，它具有调整产业结构、引导资源合理配置、减轻纳税人负担、改善投资发展环境、缩小地区贫富差距等多种功能。但在税收优惠政策的执行实务中，存在一些不容忽视的不良倾向，从而影响税收优惠正常功能的发挥，给地方经济发展带来负面效应。如何运用税收优惠服务地方经济？一是要树立大局意识，维护统一性和严肃性；二是要增强法制意识，严防滥用；三是要坚持可持续发展战略，促进经济良性循环；四是要进行科学合理筹划，走特色之路；五是要加强监管和部门配合。 一、税收优惠的基础理论 　　税收优惠是国家税收制度

2、的重要组成部分。它是政府根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，对某些特定产业、特定地区、特定课税对象、特定纳税人给予的税收鼓励和照顾措施，是政府对经济进行宏观调控的重要手段之一。 　　在不同的历史时期和不同的经济发展状况下，税收优惠有不同的内容和表现形式。我国的税收优惠最早可以溯及战国时期秦国的"商鞅变法"。在现代社会，税收优惠已成为国家鼓励发展、吸引投资、引导和促进经济增长的重要举措。目前，我国的税收优惠基本有九种：税收减免、税收豁免（包括关税、货物税豁免和所得税豁免等）、优惠税率、延期纳税、加速折旧、盈亏相抵、优惠退税（主要包括出口退税和再投资退税）。这九种基本税收优惠形

3、式按照经济发展目标分类，可以分为区域性税收优惠、产业性税收优惠、涉外税收优惠和其他税收优惠；按照优惠方式分类，则可以分为直接优惠（如税收减免、延期纳税、优惠税率等）和间接优惠（如加速折旧等）。 　　税收优惠作为国家税收制度的重要组成部分，既具有税收制度的普遍性，又具有自身的特殊性。从普遍性上看，税收优惠具有统一性、严肃性以及法治、公平、效率的特点。从特殊性上看，税收优惠又具有时效性、区域性、产业性、多样性以及优惠对象的特定性、中央与地方分级管理的层次性等特点。了解和掌握税收优惠的基础理论是准确理解税收优惠政策和充分运用税收优惠这一经济调控手段促进地方经济协调发展的前提和基础。 二

4、、税收优惠在地方经济发展中扮演重要角色 　　经济决定税收，税收反作用于经济发展。新中国成立以来，特别是改革开放和建立社会主义市场经济新体制过后，我国税收优惠的一系列制度，在促进经济全面、健康、持续、协调发展中具有重要的意义。具体说，有以下四个方面： 　　（一）实行税收优惠，大大减轻了纳税人的负担 　　据统计，近几年，每年各种税收优惠的税收额在1000亿元左右，大致相当于同期工商税收的11%-12%，有的省份高达20%左右。这是从税收优惠的总量上看。再从税收优惠政策区域性、产业性上看，《国务院办公厅转发西部开发办公室关于西部开发若干政策措施实施意见的通知》（国办发[XX]73号文）

5、规定："对设在西部地区国家鼓励类的内资企业和外商投资企业，在XX年至XX年期间，减按15%的税率征收企业所得税"；"对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，给予减免企业所得税的优惠政策"；"对保护生态环境，退耕还林还草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农业特产税"……诸如此类优惠政策的实施，大大缓解了纳税人的资金压力，切实减轻了纳税人的税收负担，增强了企业的市场竞争能力。 　　（二）实行税收优惠，有助于引导资源合理配置，促进产业结构合理调整 　　众所周知，市场在资源配置中起基础性和决定性作用。但是市场的调节具有相对的滞后性，企业对产业结构的调整往往表现

6、得比较迟缓。在这种情况下，政府通过合理的税收政策杠杆，对需要大力、急需发展的产业予以税收优惠，而对限制的行业不予以优惠或者实施高税负，就可以给每一个市场行为主体一个比较明确的产业信号，从而引导社会资源合理流动，实现产业结构优化。同样，我们以西部开发的税收优惠政策为例：西部地区迫切需要发展的是交通、能源、原材料等基础产业以及高新技术产业，国家对这些产业在西部地区的发展给予税收优惠，使税收杠杆对资源在西部地区的配置作用得到强化，直接影响西部地区上述产业结构的调整和优化，充分展示出税收优惠的产业导向功能。 　　（三）实行税收优惠，有利于统筹区域经济协调发展，缩小地区间的贫富差距 　　目

7、前，我国的整体城市化水平在20%左右，不仅城乡之间生产力水平相差比较大，而且东部与西部地区、沿海与内地之间、北部与南部地区、少数民族地区与非少数民族地区之间的区域性悬殊也比较突出。为此，国家出台的税收优惠政策，适当对老、少、边、穷地区、工农业基础相对薄弱、生产力水平低下、市场经济欠发达、科技文化相对落后、交通闭塞、资源开发利用率较低的地区采取一定的优惠措施，可以促进这些地区的经济发展，逐步缩小这些地区与发达地区的贫富差距。运用税收优惠这一宏观调控手段促进区域经济协调发展，既是建立